Дело № 2а-749/2025 ......
......
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
23 апреля 2025 года г.Владимир
Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе судьи Глебовского Я.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Владимирской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9 861,76 руб., начисленные за период с 18.05.2024 по 05.08.2024.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком УСН за 2019-2022, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, страховых взносов на ОПС за 2019, на ОМС за 2021, налога на имущество за 2022, земельного налога за 2022.
Судебными актами указанная задолженность взыскана, однако отрицательное сальдо ЕНС составляет 246 559,54 руб. с учетом частичных оплат с 18.05.2024.
В установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, судебные акты также не исполнены.
На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9 861,76 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1088 на сумму пени в сумме 54 750,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. п. 3. 4 ст. 46. п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № 9727 от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумм) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 340 785,42 руб.
ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № 29733 от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 11 006,03 руб.
09.09.2024 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.
25.10.2024 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира, судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
Административный истец просит суд взыскать пени за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 9 861,76 руб.
Административный ответчик возражения относительно заявленных требований и упрощенного порядка рассмотрения административного дела в установленный судом срок не направила.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога.
Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.
Судом установлено, ФИО1 являлась плательщиком налогов: УСН за 2019-2022, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, страховых взносов на ОПС за 2019, на ОМС за 2021, налога на имущество за 2022, земельного налога за 2022, указанные налоги в установленные НК РФ сроки не уплачены.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9 861,76 руб. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 246 559,54 руб. на 15.05.2024 с учетом частичных оплат (с 21.05.2024 по 02.08.2024), что подтверждается расчетом пени.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1088, в том числе на сумму пени в сумме 54 750,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № 9727 от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 340 785,42 руб.
ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
09.09.2024 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира, вынесен судебный приказ № 2а-3600/2024, который определением того же мирового судьи от 25.10.2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.
21.02.2025 УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
Сальдо по ЕНС для начисления пени в сумме включает УСН за 2019-2022, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, страховых взносов на ОПС за 2019, на ОМС за 2021, налога на имущество за 2022, земельного налога за 2022.
При этом налоговым органом принимались меры для принудительного взыскания задолженности указанным налогам за вышеуказанные периоды.
Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 16.01.2023 по делу №2а-2018/2023 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме 42 000 руб., пени с 02.12.2020 по 09.12.2020, пени по земельному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.
Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 26.04.2023 по делу №2а-785/2023 с административного ответчика взыскана задолженность по УСН за 2019 в сумме по 2 316 руб. и пени за период с 03.08.2021 по 09.08.2021, с 01.09.2021 по 06.09.2021, с 01.10.2021 по 04.10.2021, по УСН за 2020 по 458 руб. и пени с 03.08.2021 по 09.08.2021, с 01.09.2021 по 09.09.2021, с 01.10.2021 по 04.10.2021.
Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 04.09.2023 по делу №2а-2061/2023 с административного ответчика взыскана задолженность по ОПС за 2019 в сумме по 3 891,7 руб. ежемесячно, по налогу на доходы за 2020 в сумме 458 руб. и 645 руб., пени за период с 02.01.2022 по 31.03.2022.
Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 06.06.2023 по делу №2а-1021/2023 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 в сумме 16 500 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по налогу на имущество ФЛ за 2020 и по земельному налогу пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, налог по УСН за 2019, за 2020, пени за период с 09.11.2021 по 14.12.2021.
Определением от 04.12.2024 прекращено производство по делу №2а-2508/2024 в связи с добровольной оплатой задолженности по налогу на доходы за 2019-2020.
Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира от 04.10.2024 по делу №2а-2021/2023 взыскан транспортной налог за 2021, пени с 01.01.2023 по 23.10.2023.
Указанные судебные акты имеют преюдициальное значение в силу ч.2 ст.64 КАС РФ.
Согласно расчету налогового органа, пени за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 на указанную задолженность составит 9 861,76 руб.
Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет пени за указанный период произведен налоговым органом верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.
Таким образом административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 292, 293 КАС РФ,
решил:
Административные исковые требования УФСН России по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ......, зарегистрированной по адресу: ......, в доход соответствующего бюджета пени в сумме 9 861 руб. 76 коп за период с 18.05.2024 по 05.08.2024, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов и сборов в установленные законом сроки.
Взыскать с ФИО1, ......, зарегистрированной по адресу: ......, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
По ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений.
Судья ...... Я.А. Глебовский
......
......
......
......