56RS0004-01-2022-000680-35
Дело № 2а-22/2023 (2а-391/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Александровка 24 января 2023 года
Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,
при секретаре судебного заседания Жихаревой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС № 15, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №; 56:04:0101007:684; 56:04:0101007:690. Административный ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 12 000 руб.
В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № 52090593 от 01.09.2021.
В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила в установленный законом срок налог, в её адрес направлено требование № 37951 от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 9 февраля 2022 года.
Административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Судебный приказ определением мирового судьи от 22 июня 2022 года отменен на основании заявления ФИО1 о наличии возражений относительно задолженности.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 12 000 рублей.
Административный истец МИФНС № 15, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, об отложении судебного заседания не просил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
От административного ответчика ФИО1, до начала судебного заседания в адрес суда поступило письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, к заявлению приложены копия квитанции на осуществление платежа в виде уплаты земельного налога.
Судом в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определено рассмотреть административное дело без участия сторон по делу.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 статьи 389 НК РФ).
В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Исходя из положений ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 абз. 3).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст.).
В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика находятся земельные участки с кадастровыми номерами №; № (л.д.7).
Факт принадлежности указанных объектов недвижимости ФИО1 не оспорен.
Административному ответчику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 52090593 от 01.09.2021(л.д.10-11).
В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование: № 37951 по состоянию на 17 декабря 2021 год об уплате недоимки, в том числе по земельному налогу, со сроком исполнения не позднее 9 февраля 2022 года (л.д.12-13).
Задолженность по налогу за 2020 год административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 27 мая 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-77/7/2022. 22 июня 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен тем же мировым судьей на основании поступивших от административного ответчика возражений (л.д.9).
Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2021 года № 135-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что по требованию № 37951 по состоянию на 17 декабря 2021 года размер недоимки составил 32652,48 руб., (в том числе земельный налог с физических лиц – 26 547,00 руб.) то данная недоимка могла быть заявлена в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
Как указано выше, право налогового органа на обращение в суд закон связывает с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки.
Исходя из того, что налоговым органом срок исполнения требования установлен до 9 февраля 2022 года, а заявление о вынесении судебного приказа предъявлено в суд 20 мая 2022 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не пропущен.
Также налоговым органом не пропущен срок обращения в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае судебный приказ отменен 22 июня 2022 года (л.д. 9), а 21 декабря 2022 года ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. 23), то есть в пределах установленного законом срока.
Административным истцом представлен расчет сумм недоимки по земельному налогу за 2020 год, согласно которому административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год:
- на земельный участок с кадастровым номером № (94 313,00*0,3%*12/12) в сумме 251,00 руб.;
- на земельный участок с кадастровым номером № (88 948,00*0,3%*12/12) в сумме 267,00 руб.);
- на земельный участок с кадастровым номером № (1 735 297,00*1,5%*12/12) в сумме 26 029,00 руб.
В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2020 год с учетом частичной оплаты составляет 12 000,00 руб.
Расчет задолженности, судом проверен, признан арифметически верным, доказательств оплаты в счет погашения задолженности административным ответчиком не представлено.
Административный ответчик в доказательство оплаты недоимки по земельному налогу, предоставил суду копию квитанции на осуществление платежа в виде уплаты земельного налога в размере 12 000,00 руб. от 18 января 2023 года, то есть недоимка по налогу уплачена после обращения административного истца в районный суд, но до рассмотрения судом дела по существу.
В связи с чем, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме, а решение суда в указанной части следует считать исполненным.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Александровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 480,00 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 12 000 рублей.
В данной части решение суда считать исполненным ввиду удовлетворения требований после подачи административного иска.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета муниципального образования «Александровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 480,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья П.Ю. Беймлер
Мотивированное решение составлено 31 января 2023 года.