РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 января 2023 года г.Чехов, Московской области

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Василевича В.Л.,

при секретаре Смирнове Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-384/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованием взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 180 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании представил письменные возражения относительно заявленных требований, согласно которым он просит отказать в удовлетворении заявленных требований по тем основаниям, что не налагается обязанность налагать штраф в форс-мажорных обстоятельствах, которые возникли у него из-за спецоперации и частично его болезни. То, что налог им уплачен, подтверждается судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ и определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Пояснил, что ему от ИФНС ничего не приходило. Считает, что ему до начислили штраф, против взыскания которого он возражает. Заявленные требования не признает.

Заслушав пояснения ФИО1, исследовав материалы дела, суд нашел административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1, <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учет в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д.16,17).

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

П. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно ч. 4 ст. 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ установлен перечень доходов не признаваемый объектом налогообложения НПД.

Налоговая база по НПД (ст. 8 Закона № 422-ФЗ) установлена как денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 указанного закона.

Согласно ч.2-3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установленном налоговым законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога в размере 173180 рублей и пени в размере 255,13 рублей № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.13)

Данное требование было получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), однако исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Чеховского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи судебного участка № Чеховского судебного района Московской области судебный приказ о взыскании в том числе и налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 180 руб. и пени в размере 225,13 руб. с ФИО1 был отменен (л.д.12).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел погашение задолженности по оплате налога на профессиональный налог в размере 87 000 рублей и пени в размере 225,13 руб.(л.д.18)

Таким образом, судом установлено, что непогашенная задолженность по оплате налога на профессиональный налог составила 86 180 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в суд от Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области поступил административный иск с заявленными требованиями, в котором указано, что размер до начисленного налога соответствует действительным налоговым обязательствам налогоплательщика (л.д.6).

Вместе с тем данное указание само по себе не свидетельствуют о том, что сумма в размере 86 180 руб., заявленная административным к истцом к возмещению, является штрафом, и доводы ФИО1 об обратном противоречат, установленным судом на основании материалах дела, обстоятельствам.

В отсутствие доказательств погашения задолженности административного ответчика по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 180 руб. требования истца правомерны в полном объеме.

Доказательств ошибки в начислении налога суду не представлено.

Срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом при обращении в суд с административным иском соблюден.

Ссылки административного ответчика на наличие форс-мажорных обстоятельств, отклоняются ввиду того, что представленные ФИО1 документы в их подтверждение не подтверждают невозможности исполнения спорных обязательств по причине указываемых административным ответчиком обстоятельств.

К обстоятельствам непреодолимой силы (форс-мажору) не могут быть отнесены предпринимательские риски.

Для того, чтобы какое-либо обстоятельство квалифицировать как непреодолимую силу необходима совокупность признаков непредотвратимости и чрезвычайности.

Под чрезвычайностью понимается невозможность заранее предвидеть наступление этих обстоятельств, настолько они были непредсказуемы и неожиданны.

Под непредотвратимостью - наступление или ненаступление обстоятельств независимо от воли участников обязательства.

Обстоятельства, на которые ссылает административный ответчик в качестве форс-мажорных, не имеют совокупности этих признаков.

Кроме того, обстоятельства непреодолимой силы могут носить только временный характер, и сами по себе не освобождают должника от обязательств.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь НК РФ, статьями 62,114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 180 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 2785,40 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке, в Московский областной суд через Чеховский городской суд Московской области в течение месяца с даты составления решения суда в окончательном виде.

Мотивированное решение составлено 20 января 2023 года.

Председательствующий подпись В.Л.Василевич

Копия верна: