Дело № 2а-1818/2025 (2а-13498/2024;)
УИД 35RS0010-01-2024-022119-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 28 января 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Цуваревой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 2623,77 руб.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из представленных материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 24.02.2022.
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не предусматривает обязанности налогового органа направлять налоговые уведомления на бумажном носителе.
ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход, в том числе своевременно не оплаченный:
за январь 2023 года по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме 3710,40 рублей - оплачен 07.03.2023;
за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 3275,70 рублей - оплачен 04.05.2023;
за март 2023 года по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 3025.80 рублей - оплачен 04.05.2023;
за апрель 2023 года по сроку уплаты 29.05.2023 в сумме 3480.90 рублей - оплачен 31.05.2023;
за июнь 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 3249,90 рублей - оплачен 26.08.2023;
за август 2023 года по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 3644,40 рублей - оплачен 27.11.2023;
за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 3553,50 рублей - оплачен 27.11.2023;
за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 4699.20 рублей - оплачен 03.09.2024;
за декабрь 2023 года по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 3313,20 рублей - оплачен 03.09.2024.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и ему были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе:
Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 19730000:
- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 3808,00 рублей - частично оплачен 30.11.2015 на сумму 920,39 рублей, остаток задолженности в сумме 2887.61 рублей. Взыскан решением Корочанского районного суда от 05.09.2016 по делу №, частично оплачен 02.03.2022 на сумму 513.82 рублей, остаток задолженности в сумме 2373,79 рублей оплачен 01.01.2023;
за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 952.00 рублей – оплачен.
Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 14640464:
за 2016 год по сроку уплаты 11.05.2018 в размере 2720.00 рублей - оплачен 19.04.2019;
за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2720,00 рублей - частично оплачен 19.04.2019 на сумму 1451.39 рублей, остаток задолженности в сумме 1268.61 рублей оплачен 08.07.2021;
за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 2720,00 рублей – оплачен 08.07.2021;
за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2720,00 рублей - взыскан решением Вологодского городского суда от 19.04.2021 по делу №, оплачен 08.07.2021.
Налог на имущество физических лиц ОКТМО 19701000:
- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 181,00 рублей - взыскан решением Корочанского районного суда от 05.09.2016 по делу №, частично оплачен 10.01.2023 на сумму 11,77 рублей, остаток задолженности в сумме 169,23 рублей оплачен 26.01.2023;
за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 404,00 рублей - взыскан решением Вологодского городского суда от 19.04.2021 по делу №, оплачен 26.01.2023;
за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 600,00 рублей - взыскан решением Вологодского городского суда от 19.04.2021 по делу №, оплачен 08.07.2021;
за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 660,00 рублей - взыскан решением Вологодского городского суда от 19.04.2021 по делу №, оплачен 08.07.2021;
за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 726,00 рублей - оплачен 8.07.2021;
за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 799,00 рублей - оплачен 26.01.2023;
за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 879,00 рублей - частично оплачен 26.01.2023 на сумму 119,28 рублей, 11.01.2024 на сумму 242,09 рублей, 16.01.2024 на сумму 242,09 рублей, 21.03.2024 на сумму 241,96 рублей, остаток задолженности в сумме 33,58 рублей оплачен 27.08.2024;
за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 967,00 рублей - частично оплачен 27.08.2024 на сумму 208,38 рублей, 29.08.2024 на сумму 241,67 рублей; 02.09.2024 на сумму 241,38 рублей, остаток задолженности в сумме 275.57 рублей оплачен 03.09.2024.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, Инспекцией было выставлено новое требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности на сумму 3221,48 руб., в том числе пени – 2461,76 руб., со сроком уплаты до 11.09.2023.
В силу положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 недоимка по пени на транспортный налог составила 2063,36 рублей, по налогу на имущество - 307,27 рублей. За период с 01.01.2023 по 07.02.2024 начислено пени по налогу на имущество - 145,28 рублей. Также по состоянию на 08.02.2024 начислено пени по налогу на профессиональный доход в сумме 339,98 рублей.
Сумма пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.02.2024 составила 2855,89 рублей.
Остаток не погашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 232,12 рублей
Таким образом, сумма пени составляет 2623,77 рублей (2855,89-232,12).
До настоящего времени исчисленные пени в бюджет не поступили. Оснований для применения п. 2 ч. 7 ст. 11.3 Налогового Кодекса РФ не имеется. Требование № от 23.07.2023 не оспорено, задолженность безнадежной не признавалась.
21.05.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 12 был выдан судебный приказ по делу №.
Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 12 от 14.06.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
16.12.2024 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.
Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени в размере 2623,77 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.Н. Верховцева