Дело №2а-1317/2025
УИД: 23RS0003-01-2025-000679-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Кравцовой Е.Н.,
при секретаре Дубинной А.Р.,
с участием представителя ИФНС России № по КК ФИО1, действующей на основании доверенности и диплома о высшем образовании. Административного ответчика ФИО2,.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности, с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ФИО3 задолженность по пени по единому налоговому счету в размере 13 936,85 рублей.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивала на удовлетворении уточненных исковых требований.
Ответчик ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворении заявленных требований, указывая на то, что судебным приставом-исполнителем 10.06.2024г. были вынесены постановления о наложении ареста на ДС находящиеся в банке или иной кредитной организации по делу №а-2282/2024, в связи с чем на все ее расчетные счета был наложен арест, поэтому у нее не было возможности своевременно погасить задолженность.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, которая является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельного налога, страховых взносов.
ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 06.07.2015г. по 29.11.2021г. и с 29.11.2021г. по 09.12.2021г.
Согласно пункта 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Пунктом 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Учитывая вышеизложенное, в случае реализации недвижимого имущества, которое использовалось непосредственно в предпринимательской деятельности, в том числе если сдача в аренду принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества осуществлялась в рамках заявленных индивидуальным предпринимателем при государственной регистрации видов предпринимательской деятельности, имеются факты получения дохода от сдачи недвижимого имущества в аренду, ведения учета соответствующих хозяйственных операций, а также принимая во внимание, что нежилое помещение, по общему правилу, изначально не предназначено для использования в иных целях, не связаны с предпринимательской деятельностью, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2021 год установлено неполное исчисление и неуплата ФИО3 суммы налога по УСН за 2021 год. Так, не учтено, что на расчетный счет ИП ФИО3 в 2021 году поступили денежные средства от ООО "ТОН" И. 6656005028 в размере 13 422 500 руб. и от Акционерного общества "Тандер" в размере 413 100 руб. Кроме того, было реализовано недвижимое имущество.
Таким образом, ИП ФИО3 занижена налоговая база в размере 13 422 500 руб. и недоначислено налога в размере 774 866 руб. В связи, с чем в отношении ИП ФИО3 на основании ст. 101 НК РФ вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого доначислена сумма налога в размере 774 866 руб. и в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ начислен штраф, с учетом уменьшения, в размере 9 685,82 руб.
Пунктом 3.2. Решения № от ДД.ММ.ГГГГ предложено ФИО3 уплатить указанные недоимку, пени и штрафы, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Однако, налогоплательщик свою обязанность в установленный налоговым законодательством срок не исполнила.
В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
Поскольку ФИО3 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, были начислены страховые взносы за 2020 год на ОПС в размере 32 448 руб., страховые взносы на ОМС в размере 8 426 руб. и страховые взносы за неполный 2021 год: страховые взносы на ОПС в размере 30 529,03 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7 927,69 руб., которые взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1363/2023.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. и страховые взносы на медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., оплачены ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
ИП ФИО3 начислены страховые взносы за расчетный период 2020 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в сумме 14 442 руб., которые ФИО3 внесены: ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3734,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 10 661,59 руб. Сумма задолженность за данный период составила 45,53 руб.
Кроме того, как уже установлено ранее, общая сумма дохода ИП ФИО3 в 2021 году составила 13 835 600 руб., поэтому в соответствии с положениями п.1.2 ст.430 НК РФ ИП ФИО3 начислены страховые взносы за расчетный период 2021 год на обязательное пенсионное страхование в виде 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 135 356 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога, страховых взносов и направил налоговое требование № от 16.05.2023г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, однако налогоплательщик свою обязанность не исполнила.
Решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024 с ФИО3 взыскана задолженность в общей сумме 1 114 548,45 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021 год в размере 771665,42 руб., пени, начисленные с 27.04.2021г. по 31.03.2022г. в размере 72125,40 руб., с 02.10.2022г. по 21.11.2022г. в размере 9779,54 руб., с 22.11.2022г. по 16.10.2023г. в размере 72073,55 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в размере 9685,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 год в размере 135356 руб., пени начисленные с 11.01.2022г. по 16.10.2023г. в размере 28367,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год с 09.06.2023г. по 28.09.2023г. в размере 1083,11 руб.; транспортный налог с физических лиц за период 2021 год в размере 567 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за период 2021 год в размере 909 руб.; земельный налог с физических лиц, за период 2021 в размере 87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2021 год с 17.10.2023г. по 13.11.2023г. в размере 10134,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за период 2021 год с 17.10.2023г. по 13.11.2023г. в размере 1777,68 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год, с 29.09.2023г. по 13.11.2023г. в размере 639,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за период 2021 год, с 09.06.2023г. по 02.10.2023г. в размере 297,51 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от 24.04.2025г. принят отказ межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от административного иска в части.
Решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. отменено в части взыскания с ФИО3 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021 год в размере 23500,81 руб. В этой части производство по делу прекращено.
Решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. отменено в части и принято в этой части по делу новое решение.
В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год в размере 1083,11 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные на недоимку за период 2021 год в размере 1777,68 руб. отказано. В остальной части решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. оставить без изменения.
Решением Рубцовского городского суда <адрес> от 29.05.2023г. по делу №а-1363/2023 взысканы с ФИО3 страховые взнолсы за период с 01.01.2021г. по 09.12.2021г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 30 529,03 рублей, пени за период с 24.12.2021г. по 12.01.2022г. в размере 5,20 рублей, с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в размере 75,39 рублей; страховые взносы за период с 01.01.2021г. по 09.12.2021г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 7 927,69 рублей, пени за период с 24.12.2021г. по 12.01.2022г. в размере 1,35 рублей, с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в размере 19,58 рублей.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налога, страховых взносов ФИО3 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 14 352 рублей.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Таким образом, в случае с приостановления операций по счетам пени не начисляются, только если решение об этом принимает суд. Аналогичное решение со стороны как налогового органа, так и судебного пристава поводом для приостановки начисления пеней не является.
Более того, арест счетов не свидетельствует о том, что должник не может не производить оплату задолженности наличными денежными средствами.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет. Теперь все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.
Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п.4 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024г. составило в сумме 121460,11 руб., в том числе пени 313843,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 299491,43 руб.
При таких обстоятельства налоговый орган правомерно в порядке ст.75 НК РФ исчислил сумму пени.
Согласно расчета, сумма пени за период с 10.06.2024г. по 08.07.2024г. составляет 13 936,85 рублей.
Расчет задолженности произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на основании действующего законодательства.
Мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ от 12.08.2024г. по делу №а-3233/2024, который в виду поступивших возражений ФИО3 был отменен.
На день обращения с настоящим иском за налогоплательщиком ФИО3 сумма задолженности по пени по единому налоговому счету не погашена.
В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по пени, наоборот заявленные требования были признаны, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требования и удовлетворяет уточненные требования.
Доводы ответчика, что она не имела реальной возможности оплатить пени ввиду наложения арестов на денежные средства в размере 50 000 рублей, находящиеся на её расчетных счетах, суд оценивает критически ввиду того, что аресты были наложены в целях обеспечения её обязательств перед государством по налогам на сумму более двух миллионов рублей.
Требования о взыскании пени по данному делу являются производными от основного долга, который до настоящего времени не погашен.
Денежная сумма в размере 50 000 рублей, имеющаяся на счете ФИО3, обеспечивает исполнение требований государства к ней о взыскании основной суммы задолженности по налогам и не препятствуют ФИО3 к погашению ею задолженности по пеням из других источников.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (<данные изъяты>) задолженности пени по единому налоговому счету за период с 10.06.2024г. по 08.07.2024г. в размере 13 936,85 рублей.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2025 года.