Дело № 2а-321/2025/40RS0017-01-2024-002553-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 7 февраля 2025 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре Власовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к Лесовской ФИО4 о взыскании штрафа,

установил:

Административный истец 7 ноября 2024 года обратился в суд к ответчику с административным иском о взыскании штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 20 650 руб., по ст. 119 НК РФ в размере 30 975 руб., на общую сумму 51 625 руб.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик, состоящий на учете в УФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, по состоянию на 30 октября 2024 года не уплатила штраф в указанном размере. Административный ответчик не представила в установленный срок - до 4 мая 2022 года первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2021 году составляет 412 999 руб. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. ФИО1 в 2021 году реализовала объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2001 год налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 19 декабря 2022 года № 1986. На дату вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Сумма НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости составляет 412 999 руб. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 30 975 руб. (уменьшен в 4 раза (123 900 руб./4)), п. 1 ст. 122 НК РФ – 20 650 (уменьшен в 4 раза (82600 руб. /4)). Налоговым органом в адрес должника направлено требование № 1409 по состоянию на 16 мая 2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговым органом вынесено и направлено решение № 737 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 14 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3642/2023 от 7 сентября 2023 года в связи с возражениями ответчика.

Административный истец – УФНС России по Калужской области, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направило.

Административный ответчик - ФИО1 ФИО5. в суд не явилась, будучи надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, в предыдущем судебном заседании заявила ходатайство о снижении размера штрафа.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из акта налоговой проверки № 2584 от 27 октября 2022 года следует, что в период с 18 июля 2022 года по 14 октября 2022 года в отношении ФИО1 УФНС по Калужской области проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлено, что административный ответчик не представила в срок до 4 мая 2022 года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ).

В 2021 году ФИО1 ФИО6. реализовала объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов в адрес налогоплательщика 9 августа 2022 года направлено требование № 3252 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Данное требование административным ответчиком выполнено не было.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 412 999 руб. Указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Решением налогового органа № 1986 от 19 декабря 2022 года ФИО1 ФИО7 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила 82600 руб. (412 999 руб. * 20%).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составила 123 900 руб. (412 999 руб. * 30 %).

Инспекцией установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания (впервые), тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер), размер взыскиваемого штрафа уменьшен в 4 раза: по ст. 122 Налогового кодекса РФ - до 20 650 руб. (82 600/4), по ст. 119 Налогового кодекса РФ - до 30 975 руб. (123 900/4).

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № 1409 по состоянию на 16 мая 2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 51 625 руб.

Также налоговым органом вынесено и направлено решение № 737 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

7 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № 2а-3632/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Калужской области задолженности по налогу в размере 429 648 руб. 80 коп., пени в размере 32 902,52 руб., штрафа в размере 51 625 руб., а также госпошлины в размере 4 170 руб. 88 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области от 14 мая 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Доказательств погашения задолженности по уплате штрафа в размере 51 625 руб. административным ответчиком суду не представлено.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика о снижении размера взыскиваемого штрафа, поскольку он был уменьшен налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области (ИНН <***>) к Лесовской ФИО9 <данные изъяты>) о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с Лесовской ФИО8 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20 650 руб., по ст. 119 НК РФ в размере 30 975 руб., всего 51 625 руб.

Взыскать с Лесовской ФИО10 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев