Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... <адрес>

Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Колобковой В.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ФИО3 к Управлению Федеральной Налоговой Службы России по <адрес>-Алания о признании безнадежной ко взысканию начисленной задолженности по налогам и пени,

установил:

ФИО3 обратился в суд с указанным административным иском, обосновав его, со ссылками на ст.ст.48, 70, 59 НК РФ, Приказ ФНС России от ... №ЯК-7-8 393, тем, что ему стало известно, что за ним числится задолженность по налогам и пени. Он обратился в налоговый орган и ... ему была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам за №, в которой отражена задолженность в размере 134 127,34 рублей. Он никогда не получал никаких документов от налоговой, в том числе и требований об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 48 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, в связи с истечением установленных НК РФ сроков её взыскания.

ФИО3 просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогам, указанным в справке № от ... на общую сумму 134 127,34 рублей, в том числе: налог – 96200 рублей, пени – 37 927,34 рублей.

В судебное заседание ФИО3 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, что подтверждается имеющейся в деле распиской.

Представитель административного ответчика ФИО2 действующая на основании доверенности, копия которой имеется в деле, в судебное заседание не явилась. Направила в суд ходатайство, в котором просила рассмотреть дело в своё отсутствие. Ранее представила суду отзыв и дополнение к отзыву на иск ФИО3 в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

ФИО3 состоит на налоговом учете с ... (ИНН <***>) и являлся плательщиком транспортного налога с ... по ....

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО3 по состоянию на ... в Едином налоговом счете составляет: -143 160,52 рублей, из них: налог на доходы физического лица, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (НДФЛ) составило – 96 200 рублей и пеня – 46960,52 рублей.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

ПАО СК «Росгосстрах» выплатило в 2018 ФИО3. сумму в размере 330 000 рублей, в 2019 сумму в размере 410 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 налогового кодекса, налоговый агент не удержал 13% от выплаченных сумм и представил сведения о доходе за 2018 и 2019 в налоговый орган по месту учета физического лица.

В случае представления налоговым агентом сведений о не удержанном налоге, обязанность по его взысканию возлагается на налоговый орган.

В соответствии с требованиями налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ... с указанием обязательства по оплате налога на доходы физических лиц за 2018 в размере 42900 рублей и за 2019 в размере 53300 рублей, не удержанного налоговым агентом, а также транспортный налог в размере 446 рублей. В указанном налоговом уведомлении сообщалось о наличии суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», срок уплаты налогового уведомления не позднее .... Направление данного требования ФИО3. подтверждается реестром заказных писем от ... (ШПИ 40097449280436). ФИО3. оплатил транспортный налог в размере 446 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2018 в размере 42900 рублей и за 2019 в размере 53300 рублей, налоговый орган направил налогоплательщику требований №, с указанием срока оплаты до .... Поскольку налогоплательщик в добровольном порядке не уплатил налог на доходы физического лица, налоговым органом мировому судье судебного участка № Правобережного судебного района РСО-Алания было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3. задолженности. ... судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 97075,72 рублей был вынесен, определением мирового судьи от ... указанный судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО3

По состоянию на ... за ФИО3 образовалась задолженность в размере 113 099,02 рублей, в связи с чем, налоговый орган направил ФИО3. требование № об уплате задолженности по состоянию на ... налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 96200,00 рублей, пеня – 16899,02 рублей.

Решением налогового органа № от ... взыскана с ФИО3 задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ... №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек ....

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности, налоговый орган направил мировому судье судебного участка № Правобережного судебного района РСО-Алания заявление № о взыскании с ФИО3 за счет имущества налогоплательщика задолженности в размере 118537,53 рублей (налог на доходы физического лица – 96200 рублей, пеня – 22337,53 рублей). Судебный приказ вынесен мировым судьей ..., отмене определением мирового судьи от ... по возражениям ФИО3

Налоговым органом направлено в Правобережный районный суд РСО-Алания исковое заявление о взыскании с ФИО3. задолженности в размере 118 537,53 рублей, состоящей из задолженности налога на доходы физического лица – 96200 рублей и начисленной пени. Указанное дело находится на рассмотрении Правобережного районного суда РСО-Алания и назначено на ..., что следует из ответа суда. Из ответа также следует, что заявление к УФНС России по РСО-Алания о признании невозможной к взысканию задолженности в связи с истечением срока взыскания, ФИО3. в правобережный районный суд РСО-Алания не подавалось.

Данные выводы суда основаны на представленных налоговым органом к отзыву документах.

Обращаясь в суд с административным иском, ФИО3 в качестве основания для признания задолженности безнадежной к взысканию указал, что налоговым органом не приняты в установленные сроки меры по взысканию задолженности по налогу и пени, поскольку он никогда не получал никаких документов из налоговой. Данный довод административного истца, суд находит несостоявшимся, поскольку ФИО3. было известно о наличии задолженности, все судебные приказы были отменены по его возражениям.

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из установленных обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовые основания для признания безнадежной к взысканию налоговым органом налога на доходы с физических лиц и пени, не имеется. Налоговым органом соблюдены все меры по взысканию с налогоплательщика ФИО3 задолженности, действия налогового органа по взысканию задолженности с административного истца, законны и правомерны.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Отказать ФИО3 в удовлетворении административного иска к Управлению Федеральной Налоговой Службы по <адрес>-Алания о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, указанным в справке № от ... на общую сумму 134 127 рублей 34 копейки, в том числе: налог – 96200 рублей, пени – 37927 рублей 34 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья В.В.Колобкова

Мотивированный текст решения изготовлен судом ...