Решение по делу № 2А-108/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-108/2023

УИД 61RS0046-01-2023-000029-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 апреля 2023 г. ст. Обливская, Ростовская область

Обливский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Михайловой А.Л.,

при секретаре Шевченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в Обливский районный суд Ростовской области к ФИО1 (административный ответчик) с административным исковым заявлением, в котором указала, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем по 28 марта 2022 г.

За 2021-2022 гг. ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Задолженность ФИО1 по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 40 781 руб. 05 коп.

Задолженность ФИО1 по уплате взносов на обязательное медицинское страхование составляет 10 545 руб. 99 коп.

Инспекцией выставлены требования административному ответчику от 25 января 2022 г. и 19 мая 2022 г. об уплате указанных задолженностей и пеней.

До настоящего времени задолженности административным ответчиком не погашены, пени не уплачены.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, о взыскании указанных задолженностей и пеней, отменен в связи с возражениями административного ответчика.

С учетом указанных обстоятельств, Инспекция просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 40 781 руб. 05 коп., пеню в размере 286 руб. 21 коп., за 2021 и 2022 гг.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 10 545 руб. 99 коп., пеню в размере 73 руб. 51 коп., за 2021 и 2022 г. (л.д. 5-6, 35, 42).

Согласно расчету, представленному к административному иску, задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОПС составила: за период 12 месяцев 2021 г. фиксированная сумма 32 448 руб., за период с 1 января по 28 марта 2022 г. фиксированная сумма пропорционально количеству календарных дней месяцев 8 333 руб. 47 коп.. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на ОМС составила: за период 12 месяцев 2021 г. фиксированная сумма 8 426 руб., за период с 1 января по 28 марта 2022 г. фиксированная сумма пропорционально количеству календарных дней месяцев 2 120 руб. 81 коп. (л.д. 86-88).

Согласно расчету, представленному к административному иску, задолженность административного ответчика по пене по страховым взносам на ОПС составила: за период с 13 апреля 2022 г. по 18 мая 2022 г. 157 руб. 50 коп., с 11 января 2022 г. по 24 января 2022 г. 128 руб. 71 коп., а всего 286 руб. 21 коп.

Согласно, расчету представленному к административному иску, задолженность административного ответчика по пене по страховым взносам на ОМС составила: за период с 13 апреля 2022 г. по 18 мая 2022 г. 40 руб. 09 коп., с 11 января 2022 г. по 24 января 2022 г. – 33 руб. 42 коп., а всего 73 руб. 51 коп. (л.д. 21-22).

В судебное заседание представитель Инспекции не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 92, 94).

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена, об отложении слушания дела не просила, об уважительности причины неявки не сообщила, отношение к делу не выразила. В возражении на судебный приказ указывала на необоснованность заявленных требований, завышенность и неправильность расчета заявленных ко взысканию сумм задолженностей (л.д. 77).

Явка сторон обязательной не признавалась.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).

Изучив административной исковое заявление, возражение административного ответчика на судебный приказ, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

По данным ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июня 2000 г. по 28 марта 2022 г. (л.д. 10-11, 68-71).

За период 2021-2022 гг. ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Из представленных расчетов по пеням усматривается, что ФИО1 в счет погашения задолженностей зачтены ранее уплаченные суммы в размере 0,82 руб. (задолженность по взносам на ОМС) и 0,42 руб. (задолженность по взносам на ОПС) (л.д. 22).

31 января 2022 г. Инспекция направила ФИО1 требование № 2808 об уплате в срок до 22 февраля 2022 г. страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 32 447 руб. 58 коп. и пени 128 руб. 71 коп., страховых взносов на ОМС в размере 8 425 руб. 18 коп. и пени 33 руб. 42 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 14), распечаткой сведений с почтовым идентификатором (л.д. 104-105), копией требования (л.д. 20). Согласно сведениям с сайта Почты России, ФИО1 получила требование 4 февраля 2022 г.

19 мая 2022 г. Инспекция, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, направила ФИО1 требование № 15031 об уплате в срок до 21 июня 2022 г. страховых взносов на ОПС за 2022 г. в размере 8 333 руб. 47 коп. и пени 157 руб. 50 коп., страховых взносов на ОМС 2 120 руб. 81 коп. и пени 40 руб. 09 коп., что подтверждено распечаткой страницы личного кабинета (л.д. 17), копией требования (л.д. 18).

Заявленные в требованиях суммы рассчитаны без учета уплаченных сумм 0,82 руб. и 0,42 руб.

15 августа 2022 г. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по: страховым взносам на ОПС в размере 40 781 руб. 05 коп., пени в размере 286 руб. 21 коп. за 2021 и 2022 гг.; страховым взносам на ОМС в размере 10545 руб. 99 коп., пени 73 руб. 51 коп., за 2021 и 2022 г. (без учета уплаченных сумм 0,82 руб. и 0,42 руб. (л.д. 60-61).

17 августа 2022 г. мировой судья судебного участка № 1 Обливского судебного района Ростовской области вынес судебный приказ № 2а-1948/2022 о взыскании указанных задолженностей с ФИО1 (л.д. 74).

9 сентября 2022 г. ФИО1 по почте направила мировому судье заявление об отмене судебного приказа (л.д. 77, 78).

Определением мирового судьи от 19 сентября 2022 г. судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 (л.д. 79).

24 января 2023 г. Инспекция обратилась в Обливский районный суд Ростовской области с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных данным Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункта 5 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.), в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

То есть административный ответчик должна была уплатить страховые взносы за 2021 г. до 31 декабря 2021 г., за январь-март 2022 г. – не позднее 12 апреля 2022 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК ОФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в той же редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сроки, установленные частями 2 и 3 статьи 48 НК РФ, Инспекцией соблюдены.

Расчеты задолженностей произведены Инспекцией в соответствии с фиксированными суммами, установленными пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Из расчетов исключены суммы уплаченных налогов 0,82 руб. и 0,42 руб.

Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности по страховым взносам, заявленной ко взысканию Инспекцией.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в этой же редакции) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекция просит взыскать с ФИО1 пеню за период с 11 января по 24 января 2022 г. (по задолженности за 2021 г.) и за период с 13 апреля по 18 мая 2022 г. (по задолженности за 2022 г.).

Порядок расчета пеней налогоплательщиком не оспаривается.

Заявленные периоды взыскания соответствуют закону.

Расчеты пеней Инспекцией произведены по формуле: недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки.

С учетом этого, суд признает расчеты пеней верными.

Сведений о наложении ареста на имущество налогоплательщика ФИО1 не представила.

Из распечатки с сайта службы судебных приставов судом установлено, что в период с 19 июля 2022 г. по 3 февраля 2023 г. в отношении ФИО1 возбуждено 4 исполнительных производства (л.д. 90). То есть сведений о том, что по состоянию на 12 апреля 2022 г. у налогоплательщика имелись препятствия к исполнению налоговых обязательств, не представлено.

Наличие причинно-следственной связи между взысканием с налогоплательщика задолженностей по иным обязательствам и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки, не установлено.

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

С учетом этого, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика также и пеней, указанных в административном иске.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 1 750 руб. 60 коп. (800 + 31 686,76 х 0,03), рассчитанном на основании статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, Обливский районный суд Ростовской области

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области, в доход государства, задолженность по:

а всего 51 686 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, ИНН №, в местный бюджет Обливского муниципального района Ростовской области государственную пошлину в размере 1 750 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Обливский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья___________________

Решение суда в окончательной форме изготовлено 7 апреля 2023 г.