Решение по делу № 2А-63/2025 от 05.03.2025

дело №2а-63/2025

уникальный идентификационный номер

56RS0024-01-2024-001347-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года п. Новосергиевка

Оренбургская область

Новосергиевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тумановой Е.М.,

при секретаре Волковой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском указав, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; <данные изъяты> доли земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; <данные изъяты> доли земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка № на ДД.ММ.ГГГГ составляет 98562 руб., ккадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, на ДД.ММ.ГГГГ – 11324350 руб., кадастровая стоимость земельного участка № на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1067776 руб. В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым органом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17183 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1765 руб. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтовой корреспонденцией. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку земельный налог за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени исчислены за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 7654,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13608,80 руб.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 40211,18 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17183 руб., земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1765 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21263,18 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, были извещены, представили заявление с просьбой рассматривать дело без их участия. Представили письменную позицию относительно заявления ответчика об оплате задолженности на сумму 17183 руб. и 1765 руб., указав, что с учетом положений п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований для изменения расчета задолженности по заявленным требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени у Инспекции не имеется. Представили таблицу распределения оплаты и зачета в обоснование своей позиции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Представила письменное заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что не имеет возможности принимать участие в судебном заседании по состоянию своего здоровья. Представила квитанции об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 17183 руб. и 1765 руб.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Пунктом 1 ст. 388 НК Российской Федерации установлено, что плательщиками земельного налог признаются организации и физические лица, обладающие земельными участкам признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городе федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Оренбургской области установлены решениями представительных органов местного самоуправления.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а следовательно, является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17183 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1765 руб.

Поскольку налогоплательщиком самостоятельно оплата налога не произведена в предусмотренные сроки налоговым законодательством, Инспекцией были сформированы налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17183 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1765 руб.

Ввиду отсутствия оплаты налога в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми должник обязан уплатить земельный налог ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, однако, не было исполнено налогоплательщиком.

ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям пп 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование, направленное об уплате задолженности после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № не приняты меры взыскания, предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило его действие, и суммы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога МИФНС России № по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Новосергиевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 40211,18 руб., который впоследствии был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6 -месячный срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ 23958,15 руб. (сальдо на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 2694,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, ранее принятыми мерами взыскания) = 21263,18 руб.

В отношении пенообразующей задолженности по земельному налогу за 2016 год принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пенообразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 441 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Новосергиевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №, Новосергиевским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. Оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Пенообразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб., 179 руб., за ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Новосергиевского районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Пенообразующая по земельному налогу оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Пенообразующая по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14441 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Новосергиевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №. В рамках исполнительного производства оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Пенообразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебными приказом мирового судьи судебного участка №2 Новосергиевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №, Новосергиевским РОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Пенообразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Новосергиевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №

Пенообразующая задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ предъявлена в рамках настоящего административного иска.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 13608,80 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в связи с неуплатой начисленных следующим срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-179 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 4 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -14441 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ-14624 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14624 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-16069 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 17183 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 179 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 4 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -14441 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ-14624 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 14624 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-16069 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 17183 руб., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1765 руб.

ФИО1 предоставлены платёжные документы о том, что ей произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, в размере сумме 17183 руб. и в размере 1765 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, то есть после обращения с настоящим административным иском в суд.

Из представленных административным истцом сведений о поступлении единого налогового платежа на единый налоговый счет ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует, что административным ответчиком производились платежи ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ. В частности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внесены денежные средства на общую сумму 37051, руб., которые распределены и зачислены в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сведений об оплате земельного налога за заявленный период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд принимает данный расчет, так как он исчислен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании суммы задолженности пени по земельному налогу в размере 21263,18 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, ФИО1 являясь собственником земельных участков, была обязана производить оплату земельного налога, при этом, уплату соответствующих налогов своевременно не произвела в предусмотренные сроки налоговым законодательством, что повлекло за собой начисление пеней, которые являются способом обеспечения обязанности по уплате налога и возмещением причиненного государству ущерба в результате несвоевременной оплаты налога.

С учетом изложенного исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, то с ФИО1 в бюджет муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17183 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 1765 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7654,38 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13608, 80 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в бюджет муниципального образования Новосергиевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новосергиевский районный суд Оренбургской области в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Туманова

Мотивированное решение по делу изготовлено 5 марта 2025 года.

<данные изъяты>