Решение по делу № 2А-3626/2022 от 12.01.2023 | Ленинский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-41/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Кутеповой Т.О.,

при секретаре Белоусове М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов,

установил :

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 4 801 рубля 91 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 рублей 94 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743 рублей 50 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 57 копеек; недоимки по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 17 317 рублей 55 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 946 рублей 64 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 808 рублей 48 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 рублей 31 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 рублей 98 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 рублей 53 копеек, на общую сумму в размере 28 935 рублей 41 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность, несвоевременно уплатил страховые взносы, налоги. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов, налога образовалась задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения (л.д.67-69).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Из положений п.3 ст.430 Налогового кодекса РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Пункт 9 ранее указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налоговым кодексом РФ срок вне зависимости от момента ее выявления налоговым органом.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем о чем свидетельствует представленная суду Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за № года, из которых страховые взносы на ОПС за № год составляют 23 400 рублей, страховые взносы на ОПС за № год составляют 26 545 рублей, страховые взносы на ОПС за № год составляют 32 448 рублей, страховые взносы на ОПС за № год составляют 18 491 рубль 87 копеек (с учетом прекращения деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ (32448/12 х 6+32 448/12/31 х 26); страховые взносы на ОМС за № год составляют 4 590 рублей, страховые взносы на ОМС за № год составляют 5 840 рублей, страховые взносы на ОМС за № год составляют 4 801 рубль 91 копейка (с учетом прекращения деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ (8 426/12 х 6+ 8 426/12/31 х 26).

Расчет суммы обязательных платежей произведен в соответствии с действующим законодательствам.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 57 656 рублей 61 копейки (л.д.77).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 32 605 рублей 43 копеек (л.д.78).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36 409 рублей 27 копеек (л.д.81).

В адрес ФИО1 направлялись:

-требование № об уплате недоимки по уплате налога по страховым взносам на общую сумму в размере 11 458 рублей 68 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18);

-требование № об уплате недоимки по уплате налога по страховым взносам на общую сумму в размере 22 119 рублей 46 копеек, пени в размере 67 рублей 10 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20);

-требование № об уплате недоимки по уплате налога по страховым взносам на общую сумму в размере 36 063 рублей 45 копеек, пени в размере 345 рублей 82 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22);

-требование № об уплате недоимки по уплате налога по страховым взносам на общую сумму в размере 32 385 рублей, пени в размере 584 рублей 62 копеек (л.д.25);

-требование № об уплате недоимки по уплате налога по страховым взносам на общую сумму в размере 27 990 рублей, пени в размере 8 373 рублей 23 копеек (л.д.28).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В соответствие с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества. Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, требование об уплате пени по страховым взносам, исполнено не было, в связи с чем налоговый орган направил заявление мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 917 рублей 32 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за № год в размере 4 801 рубля 91 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 237 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 17 317 рублей 55 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 578 рублей 94 копеек; а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 577 рублей 79 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС Ленинского района г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска о взыскании задолженности по страховым взносам к ФИО1, следовательно в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем довод административного ответчика ФИО1 о пропуске срока исковой давности подлежит отклонению.

Согласно представленному расчету у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за № год в размере 4 801 рубля 91 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 рублей 94 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743 рублей 50 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 57 копеек; недоимки по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за № год в размере 17 317 рублей 55 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 946 рублей 64 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 808 рублей 48 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 рублей 31 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 рублей 98 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 рублей 53 копеек, на общую сумму в размере 28 935 рублей 41 копейки.

Судом проверен расчет суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, пени, предъявленных к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

В нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ со стороны административного ответчика ФИО1 доказательств оплаты задолженности, не представлены.

Поскольку суду не предоставлено доказательств оплаты административным ответчиком начисленной суммы налогов, пени в общем размере 28 935 рублей 41 копейки требование административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика, относительно статуса индивидуального предпринимателя, основаны на неверном толковании норм действия закона во времени, в связи с чем не могут быть приняты во внимание.

Доказательства направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований административным истцом представлены и приобщены к материалам дела.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей (п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 1 068 рублей 06 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (ИНН №, ОГРН №) недоимку по уплате по уплате налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 4 801 рубля 91 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 455 рублей 94 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743 рублей 50 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 57 копеек; недоимку по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 17 317 рублей 55 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 946 рублей 64 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 808 рублей 48 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 688 рублей 31 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 рублей 98 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 рублей 53 копеек, а всего в размере 28 935 (двадцати восьми тысяч девятисот тридцати пяти) рублей 41 копейки.

Взыскать ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 068 (одной тысячи шестидесяти восьми) рублей 06 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.О. Кутепова

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2023 года.