КОПИЯ

Дело № 2а-2002/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Надым 14 декабря 2022 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Минихановой Е.В., при секретаре судебного заседания Московской К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по ЯНАО к ФИО1 А.овичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Инспекции ФНС России № 4 по ЯНАО обратился с требованиями о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, мотивировал тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 4 по ЯНАО и является частным адвокатом с 17.12.2019 года. За ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ. Ответчик, являясь плательщиком налога, предоставил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате, составила 166566 рублей. Суммы налогов в установленные сроки уплачены не были. В адрес ответчика, посредством личного кабинета, было направлено требование *№ обезличен* от 12.05.2022 года об уплате задолженности в размере 149691 рубль в срок до 22.06.2022 года, однако, задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель МИФНС России № 4 по ЯНАО ФИО2 в судебном заседании уточнила требования, в связи с частичной оплатой задолженности ответчиком. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 138843,22 рубля. Пояснила, что ответчиком была предоставлена налоговая декларация за 2021 год, ответчик исчислил сам себе авансовые платежи за 2021 год. Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Авансовые платежи могут уплачиваться в течение налогового периода. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование об уплате ежемесячных платежей, исчисляемых в течение отчётного периода, осуществить меры по принудительному взысканию задолженности за счёт имущества налогоплательщика. В связи с истечением налогового периода, в течение которого должен быть уплачен авансовый платёж за 2021 год, он утратил статус авансового платежа, а у ответчика наступила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за истёкший налоговый период, рассчитанного с учётом авансовых платежей, и подлежащий уплате в срок не позднее 15.07.2022 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, пояснил, что налоговый орган предъявляет к принудительному взысканию авансовые платежи, которые не являются недоимкой по налогу, соответственно, не могут быть взысканы в судебном порядке, ссылаясь на письмо Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2012 года № НД-4-8/19411@. Также указал, что налоговым органом нарушен досудебный порядок взыскания. Просил в удовлетворении требований отказать.

Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, статьёй 23 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по ЯНАО. Ответчику присвоен статус адвоката с 17.12.2019 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 ФЗ РФ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Статьей 207 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 указанной статьи).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8).

Как следует из материалов административного дела, 04 мая 2022 года ответчиком предоставлена налоговая декларация с суммой дохода за 2021 год, подлежащим уплате в бюджет в размере 166566 рублей, общая сумма авансовых платежей 149691 рубль.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в адрес ответчика направлено требование об уплате налога *№ обезличен* от 12.05.2022 года со сроком исполнения до 22.06.2022 года, при этом, согласно выставленному истцом требованию, сумма задолженности в размере 56880 рублей подлежит уплате в срок до 26.04.2021 года, 40931 рубль – в срок до 26.07.2021 года, 51880 рублей – в срок до 25.10.2021 года.

В установленные в требовании сроки, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Доводы ответчика о том, что налоговый орган не вправе был производить какие либо действия по взысканию задолженности до истечения установленного налоговым законодательством срока уплаты (15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом), в том числе, выставлять требования, чем истец нарушил досудебный порядок урегулирования спора, суд полагает ошибочными, поскольку обязательный досудебный порядок урегулирования спора по делам о взыскании обязательных платежей и санкций федеральным законом не установлен.

Нормы об обязательном досудебном обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц изложены в пункте 2 статьи 138 НК РФ.

Согласно ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2).

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6).

Правила, предусмотренные пунктами 2 – 6 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей (п. 8).

Ссылки ответчика на письмо Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2012 года № НД-4-8/19411@ По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ суд считает несостоятельными, поскольку пункт 8 статьи 227 НК РФ с 19.04.2019 года изложен в новой редакции, действующей в настоящее время, пункты 9 и 10 статьи 227 НК РФ утратили силу с 01 января 2020 года.

Истец обращался с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 1 от 26.07.2022 года, по заявлению ответчика, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен.

На основании изложенного, требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы взыскиваются с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 овича, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 4 по ЯНАО задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 138843 (сто тридцать восемь тысяч восемьсот сорок три) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 овича, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет Надымского района в размере 3977 (три тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца с подачей жалобы через Надымский городской суд со дня вынесения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 22 декабря 2022 года

Копия верна: судья Е.В. Миниханова

Решение суда не вступило в законную силу: 22.12.2022 года.

Подлинник решения хранится в деле № 2а-2002/2022 в Надымском городском суде.