Решение по делу № 2А-1641/2025 от 07.07.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

03RS0006-01-2025-001790-09

№2а-1641/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4475 руб. 54 коп., которое до настоящего времени не погашено. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, исчисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 81 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей

за расчетный период за 2023 год в размере 5656 руб. 15 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5265 руб. 98 коп. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4495 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, финансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент формирования требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4495 руб. 70 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе поступлением возражения от административного ответчика. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Сформировано по данному материалу и подано в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО3, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 10998,63 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, распределяемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 81 руб. 65 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков — страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 5656 руб. 15 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5265 руб. 98 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судом привлечен в качестве заинтересованного лица- МРИФНС 33 по РБ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, представили письменный отзыв по делу в котором требования просили удовлетворить.

Административный ответчик, ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо, МРИФНС 33 по РБ, извещенные надлежащим образом в суд не явились.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии указанных лиц.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с пользованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном соответствующем фиксированном размере.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В суде установлено, что ФИО2 (далее – ФИО1), ИНН <***>, состоит на налоговом учете по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, также ФИО6 P.P. с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом.

В соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО6 P.P. в автоматизированном режиме начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 81 руб. 65 коп.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 5656 руб. 15 коп.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленного Некоммерческой организацией «Башкирская республиканская коллегия адвокатов «Уфимский филиал» в 2023 году ФИО1 получен доход в размере 865614,95 рублей.

Согласно абз. 3 п.п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетные период превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В данном административном деле взыскиваются пени за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 5656,14 рублей = (865614,95-300 000)*1%.

Сок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно справе о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленного Некоммерческой организацией «Башкирская республиканская коллегия адвокатов «<адрес> филиал» в 2022 году ФИО1 получен доход в размере 8165,00 рублей.

Следовательно, страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 81,65 руб. =8165,00*1%.

Срок уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа взыскателя от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, сумму в размере 5,15 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 76,50 рублей.

На основании изложенного суд приходит об удовлетворении частично исковых требований истца о взыскании страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, распределяемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 76 руб. 50 коп.

В связи с неуплатой налоговой задолженности в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где сумма недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере составила 4473,30 рублей, сумма пени 22,40 рублей. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения.

Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

Согласно ответа МРИФНС № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является пользователем интернет- сервиса ФНС России «Личный кабинет для физических лиц» с ДД.ММ.ГГГГ. Дата последнего входа в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени указанное требование не исполнено налогоплательщиком.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4475 руб. 54 коп., в том числе пени 2 руб. 24 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 63678 руб. 18 коп., в том числе пени 5676 руб. 62 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 410 руб. 64 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

| Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.07.2024

Дата (дата

исх.ЗВСП) Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

511

<адрес>.01.2024| 50725.94

410.64

ИТОГО

410.64

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ: 5676 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-410 руб. 64 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=5265 руб. 98 коп.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

05.07.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6503,41

7,5

-30,89

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6503,41

300

8,5

-40,54

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6503,41

300

-88,45

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6503,41

300

-118,36

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6503,41

300

-159,33

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6503,41

300

-79,78

10.01.2024

01.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

174

-52345,41

300

-4857,65

02.07.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-58001,56

300

-216,54

Итого

5591,54

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 12.01.2024

5074,19

Детализация пени.

Наименование операции

Меры взыскания

Срок уплаты

ОКТМО

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

пененобразующая недоимка, руб.

сумма пени, руб.

Итого

в том числе за период:

дата начала

дата окончания

до 01.01.2023

после 01.01.2023

(страховые взносы ПФР за 2021)

судебный приказ 2а-2475/2024 с/у 5 по <адрес>, отменен.

В данном иске не заявлен в связи с погашением задолженности до подачи иска, уплачены 26.01.2025

01.07.2022

8070100

13.01.2024

08.07.2024

-1948,46

199,97

(страховые взносы ПФР за 2022)

Судебный приказ 2а-834/2025 с/у 5 по <адрес> отменен. Решением Ордж райсуда №а-827/2025 взыскан, вступило в законную силу 25.03.2025

03.07.2023

8070100

13.01.2024

08.07.2024

-4473,3

474,67

(страховые взносы ПФР за 2022)

Взыскиваются в данном исковом заявлении

03.07.2023

8070100

130.01.2024

08.07.2024

-81,65

17,75

(страховые взносы за 2023)

09.01.2024

8070100

13.01.2024

08.07.2024

-45842

4551,93

(страховые взносы за 2023)

Взыскиваются в данном исковом заявлении

01.07.2024

8070100

02.07.2024

08.07.2024

-5656,15

21,66

Итого

5265,98

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12952,24 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы (реестр передачи ЗВСП в мировой суд прилагается), отсчет срока подачи ЗВСП осуществляется от ранее направленного мировому судье ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ 2а-2475/2024, далее отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (30.09.2024+ 6 мес.)

Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан 24.03.2025(согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО6 P.P. осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить частично.

Взыскать задолженность с ФИО3, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ за счет имущества физического лица: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, распределяемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 76 руб. 50 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков — страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 5656 руб. 15 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5265 руб. 98 копеек по состоянию на 08.07.2024

Взыскать с ФИО3, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

07.07.2025

№а-1641/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес> <адрес>

450075

МРИФНС 33 по РБ.

<адрес> <адрес>

450075

ФИО2

<адрес>

<адрес>36

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова