Решение по делу № 2А-3123/2023 от 07.12.2023

Дело № 2а-3123/2023

УИД 26RS0010-01-2023-004230-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Георгиевск 07 декабря 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ворониной О.В.,

при ведении протокола помощником судьи Герасимовой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,

УСТАНОВИЛ:

В административном исковом заявлении представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция) ФИО2, в обоснование заявленных требований суду сообщила, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет были направлены требования об уплате налога и пени от 02.07.2019 № 24270 со сроком исполнения до 20.08.2019, от 02.07.2019 № 242889 со сроком исполнения до 20.08.2019, от 05.07.2019 № 36920 со сроком исполнения до 06.11.2019, от 07.07.2019 № 90808 со сроком исполнения до 24.10.2019, от 10.07.2019 № 115737 со сроком исполнения до 25.10.2019, о чем свидетельствуют сведения о регистрации в ЛК. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2017 года по 15.10.2018 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере: за расчетный период 2017 года – 23 400 рублей; за расчетный период 2018 года – 26 545 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере: за расчетный период 2017 года – 4 590 рублей; за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов пропорционально срока регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако ФИО1 страховые взносы за 2018 год за ОПС в размере 20 979,11 рублей оплатил частично 24.05.2018 в сумме 6 666,25 рублей, 16.10.2018 в сумме 1 071 рубль, остаток в размере 13 271,86 рубль не погасил до настоящего времени.

Страховые взносы за 2018 год за ОМС в размере 4 615,48 рублей оплатил частично 24.05.2018 в сумме 1 460 рублей, 17.10.2019 в сумме 997,14 рублей, 19.12.2019 в сумме 40 рублей, 28.01.2020 в сумме 40 рублей, 17.03.2020 в сумме 40 рублей, 30.09.2020 в сумме 40 рублей, 17.03.201 в сумме 140 рублей, 10.08.2021 в сумме 240 рублей, остаток в размере 1 618,34 рублей не погасил до настоящего времени.

Недоимка по страховым взносам вошла в административное исковое заявление № 1870 от 06.10.2023.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. Задолженность по пени на текущий момент составляет:

- на ОПС в размере 66,36 рублей за период с 24.12.2018 по 07.07.2019;

- на ОМС в размере 15,78 рублей за период с 24.12.2018 по 07.07.29019.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в ЕГРИП.

ФИО1 Подал декларацию с расчетом по налогу за 4 квартал 2018 года в размере 320 рублей со сроком уплаты не позднее 25.01.2019, которую не погасил до настоящего времени.

Налоговый орган решениями № 334 и № 335 от 20.03.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исчислены штрафы в размере 1 000 рублей и 2 000 рублей. Однако ответчик до настоящего времени не уплатил сумму штрафа в общем размере 3 000 рублей.

ФИО1 исчислена пеня в сумме 13,18 рублей за период с 26.01.2019 по 04.07.2019, расчет пени прилагается к требованию № 36920 от 05.07.2019. Пеня в сумме 20,74 рублей исчислена за период с 01.10.2018 по 01.01.2019, расчет пени прилагается к требованию № 90808 от 07.07.2019. Пеня в сумме 0,32 рублей исчислена за период с 05.07.2019 по 08.07.2019, расчет пени прилагается к требованию № 100894 от 09.07.2019. Пеня в сумме 0,08 рублей исчислена за период с 09.07.2019 по 10.07.2019, расчет пени прилагается к требованию № 115737 от 10.07.2019. Всего исчислена пеня в сумме 34,32 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взноса. Мировым судьей судебного участка № 6 Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2А-228-07-424/2020 от 01.05.2020, который после поступлений возражений должника отменен определением от 14.04.2023 года.

В судебное заседание не явился представитель административного истца ФИО2 извещенная о его времени и месте надлежащим образом, направившая ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, извещенный о его времени и месте надлежащим образом, который не сообщил уважительных причин неявки.

На основании ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, и содержащиеся в них письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.07.2017 года по 15.10.2018 года.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

Было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2018 год пропорционально срока регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

Недоимка по страховым взносам вошла в административное исковое заявление № 1870 от 06.10.2023.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Задолженность ФИО1 по пени на текущий момент составляет:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 66,36 рублей за период с 24.12.2018 по 07.07.2019;

- на обязательное медицинское страхование в размере 15,78 рублей за период с 24.12.2018 по 07.07.29019.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога ФИО1, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате пени по страховым взносам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 настоящего Кодекса, налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, начисленную на налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п.3 ст. 346.32, главы 27 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ЕНВД в срок не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 является плательщиком ЕНВД по таким видам экономической деятельности, как техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств.

В нарушение установленного действующим налоговым законодательством административный ответчик не подал декларации за 1 и 2 квартал 2018 года. ФИО1 подал декларацию с расчетом по налогу за 4 квартал 2018 года в размере 320 рублей со сроком уплаты не позднее 25.01.2019, которую не погасил до настоящего времени.

В силу требований п. 1 ст. 119 НК РФ налоговый орган решениями № 334 и № 335 от 20.03.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исчислены штрафы в размере 1 000 рублей и 2 000 рублей. Однако ответчик до настоящего времени не уплатил сумму штрафа в общем размере 3 000 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ч. 3 ст. 48 или ч. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных выше взаимосвязанных норм налогового и административного законодательства, предельный срок обращения Инспекции в суд с административным иском о принудительном взыскании с ФИО1 налоговых платежей не истек до обращения с настоящим административным иском инспекции в Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, связанные с рассмотрением данного дела подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства задолженность по уплате: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 66,36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 15,78 рублей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 320 рублей, штрафа в размере 3 000 рублей, пени в размере 34,32 рубля; всего 3 436,46 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы.

(Мотивированное решение изготовлено 14 декабря 2023 года).

Судья О.В. Воронина.