УИД 05RS0№-88
Дело №а-2959/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2025 года <адрес>
Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:
председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,
при помощнике судьи ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> о признании незаконным и отмене решения УФНС ФИО2 по <адрес> № от 08.11.2024г. о взыскании задолженности в размере 632781,71 рублей,
установил:
ФИО1 обратился в суд к Управлению ФНС ФИО2 по РД с вышеуказанным административным исковым заявлением в обоснование указав, что решением Инспекции Федеральной налоговой службы <адрес> (далее - налоговый орган) от ДД.ММ.ГГГГ № на ФИО1 наложено взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 632781,71 рублей. О существовании указанного решения ему стало известно только ДД.ММ.ГГГГ. после получения из Каспийского городского суда РД искового заявления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на земельный участок с кадастровым номером 05:48:000090:14, расположенный в <адрес>. Само решение им получено в обособленном подразделении налогового органа в <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ. С указанным решением налогового органа не согласен и считает его незаконным, необоснованным, подлежащим отмене по следующим основаниям.
Из полученного постановления о взыскании денежных средств (прилагается) он не усматривает обоснования возникновения такой задолженности. Ему не понятно, из чего возникла указанная сумма задолженности, законность ее возникновения.
Он неоднократно обращался в адрес административного ответчика с требованиями предоставить подробные сведения о налоговой задолженности в виде сверки, однако все его требования были проигнорированы.
Из приведенных норм НК РФ, указанных в постановлении, усматривается лишь возможность и вариации по взысканию задолженности за счет имущество, однако не имеется внятных разъяснений такого взыскания. Также имеется ссылка на ст. 204 НК РФ, которая регулирует сроки и порядок оплаты акцизов.
ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем и на протяжении длительного времени (более 10 лет) не занимается таковой деятельностью.
Им были приняты к обжалованию решения в вышестоящий налоговый орган, однако из полученного решения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ему отказано и начисление произведено верно, с чем он не согласен.
Налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена сумма задолженности, ввиду несогласия с ней, а равно начисление пени и ее взыскание решением налогового органа исходя из выше приведенных норм - незаконно.
В отношении административного истца Каспийским городским судом РД возбуждено гражданское дело № по иску судебного пристава-исполнителя СОСП по РД ГМУ ФИО2 3.М. об обращении взыскания суммы пени на земельный участок с кадастровым номером 05:48:000090:14, принадлежащего административному истцу на праве собственности, расположенный по адресу: <адрес>.
Непринятие мер предварительной защиты путем приостановления полностью решения УФНС ФИО2 по РД № от ДД.ММ.ГГГГ может привести к утрате административным истцом земельного участка, до рассмотрения настоящего административного иска.
Стороны, будучи надлежаще извещенные о времени и месте в суд не явились, ходатайств об отложении не направили.
Из возражений административного ответчика УФНС ФИО2 по РД на административное исковое заявление следует, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Управление), рассмотрев Ваш запрос от ДД.ММ.ГГГГ, сообщает, что согласно данным единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 ИНН <***> (далее-налогоплательщик) числится общая сумма задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в размере - 3 094 632,38 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере - 156 685,37 рублей, по транспортном налогу с физических лиц -112 040,95 рублей, по земельному налогу с физических лиц - 1 680 354,62 рублей, государственная пошлина - 3 980.0 рублей а также начисленная в соответствий со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) за несвоевременную уплату налогов пеня в размере -1141571,44 рублей.
Налогоплательщик обратился с административным исковым заявлением о признании незаконным постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, сформированного в соответствии со статьей 47 НК РФ от 08.11.2024г. №.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В целях взыскания задолженности налоговым органом в связи с отсутствием уплаты в установленные законодательством Российской Федерации сроки налогов, сборов, штрафов, пеней, процентов и в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет требование об уплате задолженности от 09.06.2023г. № на сумму 4594865,47 рублей.
В связи с окончанием срока добровольного исполнения по требованию об уплате задолженности налоговым органом от ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с неисполнением налоговых обязанностей по требованию, а также по решению о взыскании задолженности, Управлением сформировано постановление о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии со статьей 47 НК РФ от 08.11.2024г. № на сумму 632781,71 рублей (по пене).
Сумма пени, вошедшая в вышеуказанное постановление, начислена с даты последнего заявления о взыскании задолженности за счет имущества согласно статье 48 НК РФ № от 20.11.2023г. до даты вынесения настоящего постановления.
Расшифровка пени, включенной предыдущие меры принудительного
взыскания в рамках статьи 48 НК РФ прилагается ниже.
№ пп
Наименование
№ (№исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
481
ДД.ММ.ГГГГ
42768.37
42768.37
2
ЗВСП по ст.48
2429
ДД.ММ.ГГГГ
401261.36
2657.36
3
ЗВСП по ст.48
2453
ДД.ММ.ГГГГ
9550.03
148.03
4
ЗВСП по ст.48
177
ДД.ММ.ГГГГ
802569.22
5361.22
5
ЗВСП по ст.48
10691
ДД.ММ.ГГГГ
42241.32
1090.32
6
ЗВСП по ст.48
6529
ДД.ММ.ГГГГ
7308.96
46.96
7
ЗВСП по ст.48
1499
ДД.ММ.ГГГГ
377769.43
1514.43
8
ЗВСП по ст.48
15265
ДД.ММ.ГГГГ
32085.57
522.45
9
ЗВСП по ст.48
9717
ДД.ММ.ГГГГ
8919.50
128.50
10
ЗВСП по ст.48
4008
ДД.ММ.ГГГГ
5399.64
120.80
11
ЗВСП по ст.48
13012
ДД.ММ.ГГГГ
4478.44
847.44
12
ЗВСП по ст.48
12448
ДД.ММ.ГГГГ
15861.37
248.37
13
ЗВСП по ст.48
16244
ДД.ММ.ГГГГ
22593.53
244.53
14
ЗВСП по ст.48
54
ДД.ММ.ГГГГ
795985.48
4359.48
15
ЗВСП по ст.48
3625
ДД.ММ.ГГГГ
19138.04
1366.04
16
ЗВСП по ст.48
2139
ДД.ММ.ГГГГ
35793.45
670.45
17
ЗВСП по ст.48
5607
ДД.ММ.ГГГГ
568220.97
3519.97
18
ЗВСП по ст.48
7934
ДД.ММ.ГГГГ
48393.49
496.49
19
ЗВСП по ст.48
9423
ДД.ММ.ГГГГ
19448.56
212.56
20
ЗВСП по ст.48
171
ДД.ММ.ГГГГ
1239588.67
674977.09
21
ЗВСП по ст.48
731
ДД.ММ.ГГГГ
863552.09
556232.09
ИТОГО 1297532,95
На дату формирования постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 08.11.2024г. № общая сумма начисленной пени составляло 1930314,66 рублей.
Кроме того, Управление направляет справку от 19.05.2025г. № «O наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента».
Исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов, имеет идентификационный номер налогоплательщика ИНН <***>, и согласно Конституции Российской Федерации и налоговому законодательству Российской Федерации был обязан в установленном законом порядке уплачивать налоги.
Как следует из обжалуемого постановления № от 08.11.2024г., вынесенного налоговым органом УФНС Росси по РД следует, что в отношении ФИО1 вынесено решение о произведении взыскания задолженности за счёт имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо единого налогового счёта и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.06.2023г. № в размере 632781,71 рублей, с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Не согласившись с указанным решением налогового органа, административный истец обратился с жалобой в вышестоящий орган.
Как следует из ответа заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу ФИО4 №/И от 25.03.2025г. на жалобу ФИО1, Межрегиональная инспекция, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации, оставила жалобу ФИО1 без удовлетворения.
Из материалов дела следует, что решением налогового органа от 08.11.2024г. № на ФИО1 наложено взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 632 781,71 рублей.
Как указывает административный истец в административном исковом заявлении о существований указанного решения стало известно только 21.02.2025г. после получения из Каспийского городского суда РД искового заявления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на земельный участок с кадастровым номером 05:48:000090:14, а само решение получено в обособленном подразделений налогового органа в <адрес>.
Требования административного истца мотивированы тем, что он не является индивидуальным предпринимателем и на протяжении длительного времени (более 10 лет) не занимается таковой деятельностью.
Однако, в опровержение доводов административного искового заявления, судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства по ОГРНИП № с 22.10.2007г. по 24.12.2024г.
Согласно пунктов 1 и 2 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей 1, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса, на оснований имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов и излишне уплаченных (взысканных) налогов, а также о суммах денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов.
В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Как следует из представленных административным ответчиком материалам по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов 01.01.2023г. сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 518 649,89 рублей.
Судом установлено, что на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС УФНС ФИО2 по РД сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.06.2023г. на сумму 4 594 865,47 рублей, в том числе: по налогам в размере 3 504 067,04 рублей, по пени 1 090 798,43 рублей, со сроком исполнения до 01.08.2023г.
Постановлением Правительства Российской Федераций от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - постановление Правительства РФ от 29.03.2023г. №) с 30.03.2023г. сроки направления требования и решения о взыскании за счет денежных средств увеличены на шесть месяцев.
Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса (пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса).
Материалами дела подтверждается, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов на дату истечения срока уплаты по требованию от 09.06.2023г. №, в соответствии со статьями 46-48 Налогового кодекса УФНС ФИО2 по РД в установленный срок принято и направлено ФИО1 по почте заказной корреспонденцией решение от 21.10.2023г. № о взысканий задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 4 732 658,83 рублей (ШПИ 36700087043741).
Согласно пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах еro корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса.
В соответствий с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 Налогового кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса.
Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательшика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взысканий задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.
Таким образом, исследованными доказательствами судом установлено, что УФНС ФИО2 по РД принято законное и обоснованное постановление от 08.11.2024г. № о взыскании задолженности в размере 632 781,71 рубль (сумма пеней, установленных Налоговым кодексом), которое с учетом положений пункта 3 статьи 47 Налогового кодекса направлено в службу судебных приставов на исполнение.
Установленная Налоговым кодексом процедура принудительного взыскания задолженности за счет имущества должника не предусматривает направления налоговым органом должнику постановления о взыскании задолженности, данное постановление о взыскании задолженности направляется налоговым органом судебному приставу-исполнителю, который, возбудив на его основании исполнительное производство, и уведомляет о нем должника (статья 47 Налогового кодекса).
12.11.2024г. судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.
Как установлено судом, на момент принятия оспариваемого решения от 08.11.2024г. №, ФИО1 являлся действующим индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса, налоговым кодексом с 01.01.2023г. направление уточненных требований об уплате задолженности, решений о взыскании за счет денежных средств и постановлений о взыскании за счет имущество не предусмотрено.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счёта в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Как следует из пункта 5 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановление о взыскании задолженности должно соответствовать требованиям к исполнительным документам, установленным Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «Об исполнительном производстве».
Согласно приказа ФНС ФИО2 от 02.12.2022г. № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма постановления.
Направленное в службу судебных приставов постановление о взыскании от 08.11.2024г. № соответствует вышеуказанным норме закона и приказу.
Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ФИО1 не нашли своего подтверждения в судебном заседании, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении.
Определением суда от 30.04.2025г. приостановлено исполнительное производство №-ИП от 12.11.2024г. до вступления решения суда по данному делу.
В связи с отказом в удовлетворении административных исковых требований, указанное подлежит отмене.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы ФИО2 по <адрес> о признании незаконным и отмене решения УФНС ФИО2 по <адрес> № от 08.11.2024г. о взыскании задолженности в размере 632781,71 рублей, - отказать.
Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ о приостановлении исполнительного производства №-ИП от 12.11.2024г. по вступлении решения суда по настоящему делу - отменить.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.
Председательствующий: судья /подпись/ Х.К. Гаджиев
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.