Дело №а-471/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
<адрес> 08 сентября 2022 года
Пестовский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Кобякова К.В., при секретаре Морозовой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и недоимки страховых взносов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в обоснование которого указало, что в УФНС по <адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД, имеющимся в Управлении ФНС России по <адрес>, за налогоплательщиком в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства: МАЗ 53366, г.р.з. № 53; ВАЗ 21140 ФИО2, г.р.з. № регион 178; МАЗ 5340А5-370-010, г.р.з. № регион 53. В соответствии со ст.357 НК РФ и Областным <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административный ответчик являлся на основании п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в виде фиксированного платежа.
В соответствии со ст.69 НК РФ Административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности № от 30.04.2021г., № от 17.12.2021г., однако на день подачи настоящего искового заявления требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено в полном объеме.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Пестовского судебного района <адрес> отменил судебный приказ № в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно их исполнения.
По указанным обстоятельствам административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 7800 рублей за 2020 год, пеня в размере 54 рубля 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 4249 рублей 14 копеек за 2021г., пеня в размере 35 рублей 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ-29.04.2021г. на задолженность за 2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 1103 рубля 40 копеек за 2021г., пеня в размере 9 рублей 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ-29.04.2021г. на задолженность за 2021г., на общую сумму 13 252 рубля 46 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на заявленные налоговым органом требования в суд не представил.
Обязанность граждан по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п.1, п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается пенями.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Статьёй 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства МАЗ 53366, г.р.з. № 53; ВАЗ 21140 ФИО2, г.р.з. № 178; МАЗ 5340А5-370-010, г.р.з. № 53.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в отношении указанных транспортных средств в сумме 29 629 рублей 00 копеек. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в отношении указанных транспортных средств в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7 800 рублей 00 копеек и уплатить начисленные пени в сумме 54 рубля 60 копеек. Направление данного требования подтверждается представленным в материалы дела списком заказных писем № с отметкой почтовой организации от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно материалам дела до настоящего времени задолженность по недоимке и пени по транспортному налогу административным ответчиком не оплачена.
В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. (п.5).
Как следует из материалов дела, ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП и не оспаривается административным ответчиком. В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не исполнил, в связи с чем ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 начислены пени за период с 04.03.2021г. по 29.04.2021г. в размере 35 рублей 98 копеек и 9 рублей 34 копейки.
Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщик не исполнил, УФНС России по <адрес> 07.04.2022г., ссылаясь на утрату плательщиком статуса индивидуального предпринимателя, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и мировым судьей судебного участка № Пестовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу № от о взыскании задолженности с ФИО1 по обязательным платежам и санкциям.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Пестовского судебного района <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ в Пестовский районный суд от УФНС по <адрес> поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности, поскольку последним она погашена не была. До настоящего времени указанная задолженность не погашена, доказательств обратного в суд не представлено.
Представленный административным истцом расчет задолженности ответчиком не оспаривается, судом проверен и признан верным.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, действовавшей на момент истечения срока исполнения налоговых требований об уплате) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (ч.1)
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48). В частности, частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст.48 НК РФ, 286 КАС РФ срока.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС по <адрес> исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворённых административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 530 рублей 10 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.286, ст.290 КАС РФ, суд
решил :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и недоимки страховых взносов – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 13 252 (тринадцать тысяч двести пятьдесят два) рубля 46 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 800 рублей 00 копеек;
- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 54 рубля 60 копеек;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взносы за 2021 год в размере 4 249 рублей 14 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 98 копеек.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взносы за 2021 год в размере 1 103 рубля 40 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 34 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 530 (пятьсот тридцать) рублей 10 копеек.
Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Пестовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Пестовского районного суда
<адрес> подпись К.В.Кобяков
Копия верна
Судья Пестовского районного суда
<адрес> К.В.Кобяков