Решение по делу № 2А-984/2022 от 05.09.2022 | Осинниковский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-984/2022

УИД 42RS0020-01-2022-001301-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Осинники 05 сентября 2022 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Зверьковой А.М.

при секретаре Дубровиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 8 по КО-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 4 568,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5 840 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме – 6 884 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере- 12,91 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме - 23 300,89 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме - 26 545 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере- 2 054,87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме- 29 354 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 55,04 руб.; штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере - 998,90 руб., всего 100 016,86 руб.

Требования обосновывает тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 23.06.2017 по 08.12.2020. Расчет страховых взносов в фиксированном размере в 2017г., 2018г., 2019г. и 2020 г., установлен статьей 430 НК РФ. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 надлежащим образом не исполняла, ей были направлены заказными письмами требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ 573 от 25.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме - 4590 руб. (с учетом частичной оплаты (зачета) задолженность за 2017г. по требованию составляет - 4 568,22 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме - 23 400 руб. (с учетом частичной оплаты (зачета) задолженность за 2017г. по требованию составляет - 23300,89 руб.). Срок исполнения обязательств по требованию №573 - до 14.02.2018;

№ 356 от 24.01.2019 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме - 5 840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 403,67 руб. (с учетом частичной оплаты пени, задолженность по требованию составляет - 403,03 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме - 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 2 057,86 руб., с учетом частичной оплаты пени, задолженность по требованию составляет - 2 054,87 руб.). Срок исполнения обязательств по требованию №356 - до 13.02.2019;

№ 191 от 10.01.2020 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме - 6884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 12,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме - 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 55,04 руб. Срок исполнения обязательств по требованию №191 - до 04.02.2020.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1, налоговым органом было вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 243 от 15.02.2018. Указанным Решением налогоплательщику вменен штраф в сумме 1 000 руб. за совершение налогового правонарушения. ФИО1 решение № № от 15.02.2018 в вышестоящий налоговый орган и в суд не обжаловалось. Исчисленная сумма штрафа административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена. В связи с чем, было сформировано требования № 350 от 10.04.2018 в отношении штрафа на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1000 руб. С учетом частичной оплаты (зачетом) пени, задолженность по требованию составляет 998,90 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам, пени и штрафам не оплачена.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. Представили информацию, согласно которой по состоянию на 31.08.2022 задолженность ФИО1 в рамках настоящего дела составляет 100 016,86 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о рассмотрении дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в период с 23.06.2017 по 08.12.2020 административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д. 32-42), и, соответственно, являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

В соответствии с ч. 5 указанной статьи, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 23.06.2017 по 08.12.2020, она должна была оплатить страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г.

В установленные законом сроки ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. не исполнила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом направлялись в адрес ФИО1 требования:

№ 573 от 25.01.2018 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме - 4590 руб. (в настоящее время, с учетом частичной оплаты (зачета) задолженность за 2017г. по требованию составляет - 4 568,22 руб.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме - 23 400 руб. (с учетом частичной оплаты (зачета) задолженность за 2017г. по требованию составляет – 23 300,89 руб.). ФИО1 предоставлен срок для оплаты требования до 14.02.2018 (л.д.18).

№ 191 от 10.01.2020 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме - 6884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - 12,91 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме - 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 55,04 руб.. ФИО1 предоставлен срок для оплаты требования до 04.02.2020 (л.д.15).

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной ФИО1, налоговым органом было вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 15.02.2018 (л.д.13-14). Указанным Решением налогоплательщику вменен штраф в сумме 1 000 руб. за совершение налогового правонарушения. ФИО1 решение № № от 15.02.2018 в вышестоящий налоговый орган и в суд не обжаловалось. Исчисленная сумма штрафа административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена. В связи с чем, было сформировано требования № 350 от 10.04.2018 в отношении штрафа на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере 1000 руб. С учетом частичной оплаты (зачетом) пени, задолженность по требованию в настоящее время составляет 998,90 рублей.

В период, когда ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, налоговым огранном предпринимались попытки по взысканию образовавшейся задолженности, в том числе. Выносились решения о взыскании налога, сбора. Страховых взносов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках а также электронных денежных средств. Также выносились постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика. Указанные постановления предъявлялись в службу судебных приставов. Указанная информация подтверждается представленными МИ ФНС России № 8 по КО-Кузбассу документами (л.д.66-80).

После утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя08.12.2020, МИ ФНС России № 8 по КО-Кузбассу 25.05.2021 обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме 100 265,34 рублей (л.д.48-50).

При этом, из заявления на выдачу судебного приказа усматривается, что МИ ФНС России № 8 по КО-Кузбассу просит взыскать недоимку по требованиям № 573, 350, 356, 24091, 191 (л.д.33-35).

Указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 04.02.2022 (л.д.39-40).

Таким образом, с учетом сроков исполнения требований № 573 до 14.02.2018, № 356 до 13.02.2019, № 191 до 04.02.2020, № 350 до 28.04.2018, даты прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, даты обращения за вынесением судебного приказа – 25.05.2021, даты отмены судебного приказа – 04.02.2022 и даты обращения в суд с настоящим иском – 26.07.2022, Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов, в установленные законом сроки.

Судом также установлено, что после вынесения судебного приказа № 2а-1569/3-2021 по нему удержания не производились.

Поскольку оплата задолженности ФИО1 не производилась, суд приходит к выводу, что требования МИ ФНС России № 8 по КО-Кузбассу подлежат удовлетворению в полном объеме. Расчет задолженности. Представленный административным истцом, признан судом верным. Административным ответчиком, иного расчета задолженности, доказательств оплаты недоимки в большем размере, не представлено.

С ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 8 по КО-Кузбассу подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 4 568,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5 840 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме – 6 884 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере- 12,91 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме - 23 300,89 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме - 26 545 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере- 2 054,87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме- 29 354 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 55,04 руб.; штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере - 998,90 руб., всего 100 016,86 руб.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, оплачивается следующим образом: при цене иска от 100 001 рублей до 200 000 рублей – 3200 рублей плюс 1 процент от суммы, превышающей 100 000 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 3 200 рублей.

Согласно ст.114 КАС, Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 200 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в сумме 4 568,22 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 5 840 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403,03 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. в сумме – 6 884 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере- 12,91 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в сумме - 23 300,89 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме - 26 545 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере- 2 054,87 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме- 29 354 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере - 55,04 руб.; штраф на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в размере - 998,90 руб., всего 100 016,86 руб. (сто тысяч шестнадцать рублей 86 копеек).

Взыскать с ФИО1, № года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 200 рублей (три тысяч двести рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2022 года.

Судья А.М.Зверькова