Дело №а-2316/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-001196-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи: Мальцевой О.А.,

при секретаре Мамедовой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИНФС России № 14 по Алтайскому краю о признании бездействия незаконным, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просил признать незаконными бездействия (действия) Межрайонной ИНФС России № по .... (далее также МИФНС России № по ....) по непредоставлению в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в отношении административного истца, представленных ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в разделе № Расчетов по страховым взносам за отчетные периоды: первый квартал 2021, первое полугодие 2021, за девять месяцев 2021 года; возложить обязанность восстановить нарушенные права, способом, предоставленным налоговым законодательством.

В обоснование указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил сведения о состоянии индивидуального лицевого счёта застрахованного лица из Пенсионного фонда Российской Федерации, согласно которым величина индивидуального пенсионного коэффициента (далее - ИПК) для получения пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 0. Между тем, в указанном периоде ФИО2 работал в ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в должности генерального директора, получал ежемесячный доход.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» представило в МИФНС № по .... расчёт по страховым взносам за отчётный период первый квартал 2021 года, в принятии которого Межрайонной ИНФС России № по .... ДД.ММ.ГГГГ было отказано, указано на прекращение деятельности ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» с ДД.ММ.ГГГГ, снятие с учета.

Решением Управления ФНС России по .... от ДД.ММ.ГГГГ запись об исключении ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» из ЕГРЮЛ отменена, ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ.

Административный истец полагает, что налоговый орган обязан направить сведения о начисленных страховых взносах в отношении работника ФИО3 в Пенсионный фонд РФ в течение 5 дней с даты предоставления юридическим лицом соответствующего расчета либо после восстановления записи в отношении ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в ЕГРЮЛ, приняв расчет по страховым взносам за первый квартал 2021 года, представленный ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» расчеты по страховым взносам за первое полугодие 2021 и девять месяцев 2021, также не были приняты налоговым органом, в связи с непринятием расчета за первый квартал 2021.

Полагает, что должностные лица налогового органа своими действиями/бездействиями в нарушение требований пп.4 п.1 ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 27-ФЗ не представили (не позднее 5 рабочих дней со дня получения сведении от страхователя на бумажном носителе) в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, чем нарушили право административного истца на получение пенсионного обеспечения в размере величины ИПК, рассчитанного исходя из страховых взносов, перечисленных работодателем в 2021 году.

В ходе рассмотрения судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление ФНС по ...., ООО "Юридическое агентство "жилище и право", ИФНС по ...., Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по .....

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежаще.

В ходе рассмотрения дела, представитель административного ответчика МИФНС России № по .... возражал против удовлетворения требований, указывая, что представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в отношении ФИО1 невозможно, поскольку расчет по страховым взносам за отчётный период первый квартал 2021 года ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» не принят налоговым органом, в этой связи сведения о начисленных страховых взносах юридическим лицом не представлены в установленном порядке. Решением Арбитражного районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ заявление ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» о признании незаконными уведомления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, действий по непринятию расчета по страховым взносам на первый квартал 2021 года оставлено без удовлетворения. Указанное решение вступило в законную силу.

Согласно Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам в составе расчета содержатся показатели базы для исчисления страховых взносов, определяемые с начала расчетного периода нарастающим итогом в отношении каждого физического лица. В этой связи, поскольку юридическим лицом не подан в установленном порядке расчет по страховым взносам на первый квартал 2021 года, налоговым органом не могут быть приняты последующие расчеты за первое полугодие 2021, за девять месяцев 2021 года и двенадцать месяцев 2021 года.

В данном случае, в целях устранения нарушения прав работника ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» обязано представить расчет по страховым взносам на первый квартал 2021 года, за первое полугодие 2021года, за девять месяцев 2021 года и календарный 2021 год в налоговый орган по месту учета - ИФНС России по ..... В этой связи, истец вправе требовать от работодателя устранения допущенных нарушений, подачи сведений в налоговый орган о начисленных в отношении него страховых взносах, их уплате.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Учитывая, что истцом оспаривается неправомерное бездействие должностных лиц налогового органа, носящее длящийся характер, процессуальный срок, установленный для защиты прав, административным истцом не пропущен.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица.

Согласно абзаца 1 п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ организации предоставляют расчет по страховым взносам ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом в налоговый орган по месту нахождения организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц согласно Приказа ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2019 N 56174).

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, десять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

В силу статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете)" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 и 2.4 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ.

Согласно п. 2.3 ст. 11 указанного Федерального закона страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумме начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Соглашением об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ предусмотрено, что Федеральная налоговая служба на федеральном уровне передает в ПФР в электронном виде информацию об уплате правильщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно пп. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" при подсчете страхового стажа периоды, которые предусмотрены статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета за указанный период и (или) документов, выдаваемых работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При подсчете страхового стажа периоды, которые предусмотрены статьями 11 и 12 настоящего Федерального закона, после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Таким образом, страхователь предоставляет в налоговый орган расчет по страховым взносам на каждое застрахованное лицо, а органы Пенсионного фонда учитывают их в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в порядке и сроки, установленные законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учета (далее ИПК).

Учитывая, что данные, необходимые для исчисления размера страховой и накопительной пенсии подтверждаются выпиской из индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования, неисполнение страхователем обязанности по предоставлению расчета по страховым взносам и их уплате влияет на размер страховой пенсии и ИПК застрахованного лица.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 является генеральным директором ООО Юридическое агентство «Жилище и право». В 2021 году административный истец работал в указанном обществе, получал заработную плату. В связи с чем, общество в соответствии с пдп. 1 п. 1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является плательщиком в отношении ФИО1 страховых взносов, а соответственно, обязано в порядке и сроки, установленные законом представлять в налоговый орган по месту нахождения расчет по страховым взносам и осуществлять их уплату.

ДД.ММ.ГГГГ ООО Юридическое агентство «Жилище и право» направлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года, в принятии которого уведомлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ обществу было отказано по основаниям, предусмотренным п. 19 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-19/343@, указано на снятие юридического лица с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А03-10801/2022 требования ООО Юридическое агентство «Жилище и право» заявление ООО о признании незаконными уведомления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, действий по непринятию расчета по страховым взносам на первый квартал 2021 года оставлены без удовлетворения. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ) в случае, если в представляемом плательщиком расчете сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного в абзаце втором настоящего пункта уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

Учитывая, что ООО Юридическое агентство «Жилище и право» расчет по страховым взносам за первый квартал 2021 года с устранением несоответствий в порядке п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган представлен не был, такой считается непредставленным.

Расчеты ООО Юридическое агентство «Жилище и право» по страховым взносам за последующие отчетные периоды (полугодие, десять месяцев, календарный год) не были приняты налоговыми органами по месту учета страхователя; указано на нарушение условия равенства значения базы для исчисления страховых взносов по плательщику страховых взносов совокупной сумме по застрахованным лицам, неправильное исчисление страховых взносов.

Оспаривая действия/бездействия МИФНС России № по .... по непредоставлению в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в отношении ФИО1, административный истец указывает на нарушение налоговым органом пп.4 п.1 ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 27-ФЗ.

Действительно, частью 1 ст. 11.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете)" предусмотрено, что Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, представляет в Пенсионный фонд сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета: не позднее дня, следующего за днем получения сведений от страхователя в форме электронного документа, не позднее пяти рабочих дней - со дня получения сведений от страхователя на бумажном носителе, в том числе: сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования и находящиеся в распоряжении налоговых органов.

Между тем, как установлено судом и подтверждается материалами дела расчет по страховым взносам за первый квартал 2021 года ООО Юридическое агентство «Жилище и право» в налоговый орган не представлен. Правомерность отказа налогового органа в приеме документов являлась предметом судебной проверки, решением Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, уведомление МИФНС № по .... № от ДД.ММ.ГГГГ, действия по непринятию расчета по страховым взносам на первый квартал 2021 года признаны законными. Данное решение носит преюдициальный характер, в связи с чем, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные им не подлежат доказыванию вновь.

Отказ налогового органа в приеме расчетов общества по страховым взносам за последующие отчетные периоды связан с тем, что согласно Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/470@ в составе расчета содержатся показатели базы для исчисления страховых взносов, определяемые нарастающим итогом с начала расчетного периода в отношении каждого физического лица.

Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам приведены в письмах ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/5083@, от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/2124@, от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/10252@, от ДД.ММ.ГГГГ №БС-4-11/9607, от ДД.ММ.ГГГГ № БС -4-11/8821@, от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/2002@.

Поскольку юридическим лицом не подан в установленном порядке расчет по страховым взносам на первый квартал 2021 года, административным ответчиком не могли быть приняты последующие расчеты за первое полугодие 2021 и за девять месяцев 2021 года, поскольку контрольные значения в данных расчетах ООО Юридическое агентство «Жилище и право» нарастающим итогом с начала расчетного периода не соблюдены.

Таким образом, страхователем обязанность, установленная п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ не исполнена, расчеты по страховым взносам за первый квартал 2021 года, первое полугодие 2021 года, и за девять месяцев 2021 года не представлены, страховые взносы не оплачены. Соответственно, сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного страхования в отношении ФИО1 в распоряжении налогового органа не находятся, а, значит, не могли быть переданы административным ответчиком в Пенсионный фонд РФ.

В этой связи, незаконного бездействия (действия) МИФНС России № по .... по непредоставлению в Пенсионный фонд РФ сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в отношении ФИО1, представленных ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» в разделе № Расчетов по страховым взносам за отчетные периоды: первый квартал 2021, первое полугодие 2021, за девять месяцев 2021 года не имеется.

Доводы истца о том, что отчетность, представленная юридическим лицом, находится до настоящего времени у административного ответчика опровергаются материалами дела, согласно которых в ее принятии налоговым органом отказано, а, следовательно, таковая считается непредставленной.

В связи с изложенным отсутствуют основания для возложения на административного ответчика обязанности восстановить нарушенные права, способом, предоставленным налоговым законодательством, в том числе путем передачи расчетов по страховым взносам в инспекцию по .....

Между тем, как следует из ответа ОСФР по .... в индивидуальном лицевом счете ФИО1 отсутствует информация о начисленных и уплаченных страховых взносах страхователем ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» за 2021 год, следовательно, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при назначении страховой пенсии по старости, без уплаты страховых взносов, не будет учтен, что повлияет на размер страховой пенсии ФИО1 и ИПК.

В этой связи, административный истец не лишен права требовать от работодателя - ООО Юридическое агентство «Жилище и право» представления в налоговый орган в установленном порядке расчетов по страховым взносам за первый квартал 2021 года, первое полугодие 2021 года, и за девять месяцев 2021 года и календарный 2021 год и оплаты страховых взносов. При этом, учитывается, что ФИО1 является генеральным директором юридического лица, а значит вправе исполнить обязанность, установленную п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, самостоятельно.

Также суд полагает необходимым отметить, что ООО «Юридическое агентство «Жилище и право» с ДД.ММ.ГГГГ постановлено на учет в ИФНС России по ...., в связи с чем, налоговые декларации (расчеты) подлежат подаче по месту постановки юридического лица на учет.

Кроме того, в силу абз. 4 ст. 14 Федерального закона N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования" ФИО1 вправе в случае несогласия со сведениями, содержащимися в его индивидуальном лицевом счете, обратиться с заявлением об исправлении указанных сведений в органы Пенсионного фонда Российской Федерации или в налоговые органы в соответствии с их компетенцией, либо в суд.

Помимо указанного, суд разъясняет истцу, что в случае отмены решения Арбитражного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вправе обратиться в суд с заявлением об отмене настоящего решения по новым обстоятельствам.

При таких обстоятельствах административный иск ФИО1 удовлетворению не подлежит в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева

Мотивированное решение изготовлено 23.05.2023.

Копия верна:

Судья О.А. Мальцева

Секретарь Д.Ш. Мамедова

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г. Барнаула в деле № 2а-2316/2023