УИД 34RS0017-01-2023-001049-66
Дело № 2а-799/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Иловля Волгоградской области «09» ноября 2023 года
Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Пичугина В.И.,
при секретаре Гореловой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование иска указано, что ФИО1 06 декабря 2005 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН <***>). Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09 ноября 2020 года в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22.4 ФЗ от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.
ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09 ноября 2020 года, учитывая положения п.5 ст. 432 НК РФ обязана была уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01 января 2020 год по 09 ноября 2020 год), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в порядке, установленном п.5 ст. 430 НК РФ, то есть не позднее 24 ноября 2020 года. В связи с отсутствием оплаты страховых взносов за 2020 год в установленный срок МИФНС № 5 по Волгоградской области в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлено требование № 3658 от 08 февраля 2021 года.
Поскольку указанное требования административным ответчиком было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 26 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. 01 июня 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
По этим основаниям просит взыскать с административного ответчика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 09.11.2020) ( по сроку уплаты до 24.11.2020) в размере 7232,32 рублей; пеня (с 25.11.2020 по 07.02.2021) в размере – 76,84 рублей; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 09.11.2020) (по сроку уплаты до 24.11.2020) в размере – 27851,20 рублей, пеня (с 25.11.2020 по 07.02.2021) в размере – 295,92 рублей на общую сумму – 35456,28 рублей.
Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, их явка не признана судом обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу ч.ч.1,6 ст.83 НК РФ в целях проведения налогового контроля адвокат подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Статья 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
П.1 и п.2 ч.1 ст.430 названной статьи устанавливают фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.
Согласно ч.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.
Исходя из положений Федерального закона от 31.05.2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и ст. 430 НК РФ в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката, необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуальным предпринимателем 06 декабря 2005 года.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.
В силу п.1 ст.432 НК РФ, ФИО1, должна была в срок до 31 декабря 2020 года уплатить в фиксированном размере страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, на обязательное пенсионное страхование – в размере 32448 рублей. Данную обязанность административный ответчик в установленный законом срок не выполнил. Доказательства обратного суду не представлены. В судебном заседании административный ответчик не указывал, что им была исполнена обязанность по уплате страховых взносов; не просил суд оказать содействие в обеспечении представления им доказательств в опровержение доводов административного истца.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня, 12 февраля 2021 года в адрес административного ответчика было направлено требование № 3658 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 29 марта 2021 года (л.д. 10-11).
Статьёй 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.
26 июля 2021 года по заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который 01 июня 2023 года был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 9).
Обязанность по уплате налогов и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени является правильным, административным ответчиком не оспорен (л.д.13).
Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, а также по уплате пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить: взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 09.11.2020) ( по сроку уплаты до 24.11.2020) в размере 7232,32 рублей; пеня (с 25.11.2020 по 07.02.2021) в размере – 76,84 рублей;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 09.11.2020) (по сроку уплаты до 24.11.2020) в размере – 27851,20 рублей, пеня (с 25.11.2020 по 07.02.2021) в размере – 295,92 рублей на общую сумму – 35456 рублей 28 копеек.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный иск удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 863 рубля 68 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за период 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 09.11.2020) ( по сроку уплаты до 24.11.2020) в размере 7232,32 рублей; пеня (с 25.11.2020 по 07.02.2021) в размере – 76,84 рублей;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 09.11.2020) (по сроку уплаты до 24.11.2020) в размере – 27851,20 рублей, пеня (с 25.11.2020 по 07.02.2021) в размере – 295,92 рублей, а всего на общую сумму - 35 456 рублей 28 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 863 рубля 68 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 13 ноября 2023 года.
Судья В.И. Пичугин