Решение по делу № 2А-214/2022 от 30.11.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по земельному налогу.

Дело № 2а–214/2022

70RS0012-01-2022-000353-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Бакчар Томской области 30 ноября 2022 года

Бакчарский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Корнеевой Т.С.,

при секретаре Глухове А.Л.,

помощник судьи П.А.Н..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, земельному налогу в общей сумме 41235,06 руб.

В обоснование иска Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области указала следующее.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в (налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст. 391, п.1.1 ст,39б НК РФ, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 31.12.1998, а следовательно налогоплательщиком земельного налога. Согласно п.3 ст. 396 НК РФ Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2020 год, подлежащего уплате в сумме 279,99 руб, на основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №2704942 от 01.09.2021 с извещением, на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 279,99 руб. уплачен не был. На основании ст.69, 70 НК РФ направлено требование от 09.12.2021 № 19096, со сроком для добровольного исполнения 24.61.2022. В установленный срок требование не исполнено. Также административный ответчик ФИО1 с 01.01.2004 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. В силу положений налогового законодательства и законодательства об адвокатской деятельности ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, а адвокатский кабинет не является юридическим лицом. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в фиксированном размере, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 430-432 НК РФ. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2021 год, составляет 32448 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2 подлежащая уплате за 2021 год составила 8426 руб. Сумма страховых взносов за 2021 год не оплачена в установленный законом срок в полном-объеме. Инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за 2021 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование №132 от 18.01.2022 с предложением: уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и пени 64,36 руб., с предложением уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. и пени 16,71 руб., со сроком для добровольного исполнения - 28.02.2022. В установленный срок требование неисполнено. Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 21.03.2022 мировым судьей судебного участка Бакчарского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 43338,74 руб. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. 05.04.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена, а именно, был оплачен транспортный налог и пени, актуальная сумма задолженности составляет 41235,06 руб., следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 41235,06 руб, в том числе: 32448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год; 8426 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2021 год; 64,36 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.09.2022 по 17.01.2022; 16,71 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границе сельских поселений за 2020 в размере 279,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, не явились.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Рассмотрев дело, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке реализации данного конституционного требования статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Закон № 63-ФЗ) адвокат, имеющий стаж адвокатской деятельности не менее трех лет и принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (пункт 3 статьи 21 Закона № 63-ФЗ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, занимающимися частной практикой, установлен статьей 430 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (к числу которых относятся адвокаты, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

На основании положений статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Из материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 с 01.01.2004 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, т.е. относится к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

ФИО1 зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы, с признаком получения документов в электронном виде.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области разместила в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 требование № 132 «об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 января 2022 года», на общую сумму 40955,07 руб, из которых: 32448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год; 8426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год; 64,36 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год; 16,71 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год. Срок уплаты недоимок по страховым сборам и пени установлен до 28.02.2022, сумма начисленной ФИО1 пени соответствует размеру, установленному статьей 75 НК РФ. Также ранее размещалось требование № 19096 «об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.12.2021», на общую сумму 2383,67 руб, из которых транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 2100,00 руб и пеня по нему – 3,68 руб., земельный налог в размере 279,99 руб. Причем, как указано в административном исковом заявлении транспортный налог ФИО1 оплачен.

Требования пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов и пени в соответствии с требованиям № 19096 и № 132, так же как и доказательства, подтверждающие наличие оснований к освобождению от их уплаты административным ответчиком не представлены.

При изложенных обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021 год и земельный налог за 2019 год, а также о взыскании пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении рассматриваемого административного иска (в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет в размере, установленном подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ, т.е. в данном случае в размере 1437,05 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в размере 41235,06 руб, в том числе: 32448 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год; 8426 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2021 год; 64,36 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.09.2022 по 17.01.2022; 16,71 руб. – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границе сельских поселений за 2020 в размере 279,99 руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Бакчарский районный суд Томской области.

Председательствующий (подписано) Т.С. Корнеева

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2022.