Дело № 2а-402/2022

УИД 48RS0017-01-2022-000558-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Богомаз М.В.,

при секретаре Лапшиной В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указывая на то, что с 01.01.2017 года взыскателем страховых взносов являются территориальные налоговые органы. Так, с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ. ФИО1 (ИНН № с 08.06.2012 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 07.12.2020 года. Обязанность по плате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 30354 рубля 58 коп., а также обязательное медицинское страхование в размере 7882 рубля 39 коп. ФИО1 не была исполнена, в связи с чем были начислены пени. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 20.01.2021 г. № 1161, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности, вынесенный 26.04.2021 г. был отменен определением от 01.08.2022 г. Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2020 год и пени на общую сумму 38388 рублей 65 коп., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30 354 рубля 58 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в размере 120 рублей 41 копейка за период с 23.12.2020 г. по 19.01.2021 г., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7882 рубля 39 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 31 рубль 27 копеек за период с 23.12.2020 г. по 19.01.2021 г.

Приказом ФНС России о 04.07.2022г. № ЕД-7-4/618 МИФНС № 7 по Липецкой области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области, которое является ее правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности, в связи с чем, определением суда административный истец МИНФС России № 7 по Липецкой области заменен на Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Представитель административного истца УФНС по Липецкой области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, просила административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, в заявлении указал, что поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен своевременно по месту регистрации, конверт возвращен в суд в связи с истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующимоснованиям.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательныхплатежейисанкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платитьзаконноустановленныеналогиисборы.

В соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качествеиндивидуальногопредпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования РоссийскойФедерации.

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируютсянормамигл.34НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

В соответствии с положениями ст. 419 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации (в редакции ФЗ от 27.11.2018 г. №335-ФЗ), определяющей размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 425 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации установлены тарифы в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент.

Согласно положениям ст. 432 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговоморганеиндивидуальногопредпринимателя.

В силу положений ст. 45 НалоговогокодексаРоссийскойФедерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренномкодексом.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из выписки из ЕГРИП, в период с 14.06.2012 г. по 07.12.2020 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет в налоговом органе 08.06.2016 г., таким образом, административный ответчик был обязан уплачивать страховыевзносы за 2020 год (с 01.01.2020 г. по 07.12.2020 г.).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленного административным истцом расчета, ФИО1 за период с 01.01.2020 г. по 07.12.2020 г. должен уплатить в бюджет страховые взносы

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 354 рубля 58 копеек, исходя из следующего расчета: (фиксированный размер (32 448 рублей)/12x11(полных месяцев))+((фиксированный размер (32 448 рублей)/12*7(дней)/31(день в декабре 2020 г.));

- на обязательное медицинское страхование 7 882 рубля 39 копеек, исходя из следующего расчета: (8 426/12*11 (полных месяца))+(8 426/12*7/31).

Расчет размера недоимки по страховым взносам, судом также проверен, у суда сомнений не вызывает, суд признает его арифметически верным.

Согласно п. 1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 1 п. 3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (абз. 1 п. 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО3 административным истцом 25.01.2021 г. направлялось требование № 1161 от 20.01.2021 года, в котором указано на необходимость уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30 354 рубля 58 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в за 2020 год в сумме 7 882 рубля 39 копеек, пени по страховым взносам в сумме 120,41 руб. и 31,27 руб. в срок до 04.03.2021 года, что подтверждается списком почтовых отправлений, с отметкой почты о принятии.

Расчет начисления пени судом проверен и признан верным.

Возражений относительно заявленных исковых требований, а также доказательств своевременной уплаты страховых взносов ответчиком не представлено, начисленная сумма налога им не оспорена.

Судебным приказом мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района Липецкой области с ФИО1 взыскана недоимка и пени в размере 38338,65 руб., госпошлина. Определением от 01.08.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление поступило в суд18.10.2022 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

В силу ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 1352 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам за 2020 год и пени в сумме 38388 рублей 65 копеек, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 354 рубля 58 копеек, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ счет № 40102810945370000039 БИК: 014206212, счет № 03100643000000014600, получатель Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области, ИНН <***>, КПП 482601001, ОКТМО 42645408, КБК 18210202140061110160

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 882 рубля 39 копеек, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ счет № 40102810945370000039 БИК: 014206212, счет № 03100643000000014600, получатель Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области, ИНН <***>, КПП 482601001, ОКТМО 42645408, КБК 18210202103081013160

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 120 рублей 41 копейка, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ счет № 40102810945370000039 БИК: 014206212, счет № 03100643000000014600, получатель Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области, ИНН <***>, КПП 482601001, ОКТМО 42645408, КБК 18210202140062110160

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 31 рубль 27 копеек, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК БАНКА РОССИИ счет № 40102810945370000039 БИК: 014206212, счет № 03100643000000014600, получатель Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области, ИНН <***>, КПП 482601001, ОКТМО 42645408, КБК 18210202103082013160

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1352 рубля в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий(подпись) М.В. Богомаз