Дело № 2а-725/2023 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Усть-Кишерть Пермского края 15 марта 2023 года

Судья Кунгурского городского суда Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Усть-Кишерть) ФИО2,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Усть-Кишерть Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18785 руб. и пени в размере 6 579,30 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3684,75 руб. и пени в размере 1290,56 руб., а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 84,00 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил ДД.ММ.ГГГГ, то до указанной даты он является плательщиком страховых взносов, должен был их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. Положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что страховые взносы исчисляются в следующем размере: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвел уплату страховых взносов в установленные законом сроки. Инспекцией произведено исчисление страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не уплачена.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что в ДД.ММ.ГГГГ году при обращении в налоговую инспекцию, ему указали на отсутствие задолженности по страховым взносам.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Судом установлено:

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Пермскому краю.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя (л.д. 10-11).

Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12, 13-14).

В установленный в требовании срок, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> был выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 7).

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Инспекция была вправе обратиться с административным иском в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа - до 13.01.2023г.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23), то есть в установленный срок.

До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнено, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д. 9).

Расчет страховых взносов и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррассчет не представлен.

Административным ответчиком представлены квитанции уплаты страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3419,84 руб., 670,81 руб., 2821,83 руб. и квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ в размере 200 руб., а также копии судебных приказов за № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, как свидетельство об уплате задолженности взыскиваемой суммы (л.д.33,34,35,36,37).

Квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3419,84 руб. подтверждает уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.).

Квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 670,81 руб. подтверждает уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.).

Квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2821,83 руб. подтверждает оплату пеней по страховым взносам на ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 200 руб. подтверждает оплату госпошлины по исполнительному листу №-ИП (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.).

Административным истцом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (с учетом прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ

- ОПС в сумме ((23 400/12)*11 + (23 400/12/31)*12) = 22 204,84 руб.

3419,84 руб. (оплачена административным ответчиком) + 18 785 руб. (не оплачено административным ответчиком) = 22 204,84 руб.

- ОМС в сумме ((4 590/12)*11 + (4590/12/31)*12) = 4 355,56 руб.

670,81 руб. (оплачена административным ответчиком) + 36 84,75 руб. (не оплачено административным ответчиком) = 22 204,84 руб.

Таким образом, остаток недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 785 руб. и страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 684,75 руб. и соответствующих пеней налогоплательщиком ФИО1 не уплачены, квитанции об оплате отсутствуют.

Доказательств уплаты страховых взносов и пени за период ДД.ММ.ГГГГ год, который указан в иске налоговый период, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 84,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела в размере 84,00 руб.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 110,19 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам в общей сумме 30 339 руб. 61 коп. (тридцать тысяч триста тридцать девять руб. 61 коп) копейка, из них:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 785 (восемнадцать тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 579 (шесть тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 30 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 684 (три тысячи шестьсот восемьдесят четыре) рубля 75 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 290 (одна тысяча двести девяносто) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю почтовые расходы, связанные с рассмотрением дела, в размере 84 (восемьдесят четыре) руб. 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 110 (одна тысяча сто десять) руб. 19 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд (ПСП в с. Усть-Кишерть) в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись ФИО2

Копия верна. Судья:

Подлинное решение подшито в дело №. Дело находится в Кунгурском городском суде Пермского края (ПСПА в с. Усть-Кишерть).