Дело № 2а-1140/2025

УИД: 50RS0053-01-2025-001232-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Электросталь Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 26 июня 2025 года

Полный текст решения изготовлен 11 июля 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Смирновой Ю.И., при секретаре Барановской М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области к О.Я.В. о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновывая требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога.

По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 223303,42 руб.

По состоянию на <дата> сумма задолженности составила 57281,34 руб.

Налоговым органом выставлено требование № от <дата>, которое оставлено без удовлетворения ответчиком.

<дата> в отношении ответчика вынесено решение о взыскании задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка №292 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №, который отменен определением от <дата>.

На момент подачи административного искового заявления задолженность в сумме 57281,34 руб. не погашена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 года в сумме 860 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в сумме 10576,34 руб..

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Московской области – представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик О.Я.В. в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, указав, что относится к льготным категориям граждан (военным пенсионером), в связи с чем, на нем не лежит обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, кроме того, автомобиль зарегистрирован в другом регионе, в котором военные пенсионеры освобождены от уплаты транспортного налога.

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.4 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Вместе с тем подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб..

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает после получения уведомления, право на обращение в суд - по истечении срока уплаты, указанного в требовании об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению от <дата> №, срок оплаты транспортного налога определен до <дата>.

Срок исполнения требования № от <дата>, направленного и врученного ответчику <дата>, определен до <дата>.

Срок уплаты страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – до <дата>.

С заявлением о вынесении судебного приказа представитель административного истца обратился на мировой участок №292 Электростальского судебного района Московской области <дата>, т.е. по истечении шестимесячного срока, предусмотренного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата>.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился <дата>, в приделах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что первоначально налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа к мировому судье было подано с незначительным пропуском срока (4 месяца), а настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата> после получения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что МИФНС №6 по Московской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика пропущен незначительно и подлежит восстановлению.

Судом установлено, что О.Я.В. с <дата> состоит на пенсионном учете в военном комиссариате <адрес> и является получателем пенсии за выслугу лет по линии Министерства обороны РФ, назначенной в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 №4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее – Закон РФ от 12.02.1993 №4468-1), что подтверждается ответом на судебный запрос, а также удостоверением.

Учитывая указанные обстоятельства, административный ответчик, являясь адвокатом, обязан, начиная с 2023 года, в случае, если величина его дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 статьи 430 НК РФ, а именно от суммы 45842 руб.

Поскольку получение пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 №4468-1 не освобождает административного ответчика от уплаты страховых взносов, суд приходит к выводу о взыскании с О.Я.В. задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9118,98 руб. (45842руб.х19,8922/100).

Административный ответчик О.Я.В. является собственником автомобиля марки ХОНДА FIT, г/н № с <дата>, что в том числе подтверждается карточкой учета транспортного средства,

По смыслу нормы подпункта 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения колесных транспортных средств в целях налогообложения признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации местом жительства физического лица в целях налогообложения является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из выписки из домовой книги от <дата>, О.Я.В. в период с <дата> по <дата> являлся зарегистрированным по месту жительства по адресу: <адрес>.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области верно рассчитан транспортный налог по месту жительства налогоплательщика, при этом применение регионального законодательства <адрес> при расчете транспортного налога за 2023 год не допустимо, в связи с чем, довод О.Я.В. о наличии оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога по основанию наличия льготы, подлежит отклонению.

Учитывая изложенное, транспортный налог в размере 860 руб. за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по налогу и пени не оспаривается.

Транспортный налог за 2022 года подлежал оплате в срок до <дата>, срок оплаты страховых взносов определен до <дата>, при этом ранее предъявленное требование от <дата> подлежало исполнению в срок до <дата>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что с ответчика ранее была взыскана задолженность по транспортному налогу и страховым взносам решением Электростальского городского суда Московской области №2а-305/2025, а также неверный расчет страховых взносов, произведенный налоговым органом за 2023 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований МИФНС №6 по Московской области о взыскании пени, а именно: пени по транспортному налогу за период <дата>-<дата> в размере 29,81 руб., пени по страховым взносам за период <дата>-<дата> в размере 822,54 руб., а всего в размере 852,35 руб.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход бюджета г.о. Электросталь Московской области.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с О.Я.В. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 9118,98 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 860 руб., пени по состоянию на <дата> в размере 852 руб. 35 коп., а всего 10831,43 рублей.

В удовлетворении требований в части взыскания пени, задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в большем размере, - отказать.

Взыскать с О.Я.В. (ИНН №), в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.И. Смирнова