УИД №70RS0020-01-2022-000391-92
Дело №2а-305/2022
Решение
Именем Российской Федерации
8 ноября 2022 года Первомайский районный суд Томской области в с.Первомайское, в составе:
председательствующего судьи Киямовой Г.М., исполняющей обязанности судьи Первомайского районного суда Томской области, - судьи Зырянского районного суда Томской области,
при секретаре Малаховой О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,
установил:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 25 492,61 рубля за период с 10.03.2017 по 10.10.2021, из них: 10 974,22 рубля за период с 10.03.2017 по 02.08.2021; 1 934,09 рублей за период с 23.12.2020 по 10.10.2021; 4 303,69 рубля за период с 24.12.2019 по 10.10.2021; 4 048,90 рублей за период с 24.12.2019 по 10.10.2021; 4 231,71 рубль за период с 24.12.2019 по 10.10.2021.
В обоснование административного искового заявления указано, что в соответствии с распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 №212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонной ИФНС №7 по Томской области – «Долговой Центр».
Приказом Управления ФНС по Томской области от 23.09.2020 №01-03/283 утверждено положение о Межрайоной ИФНС №7 по Томской области, согласно которого Инспекция осуществляет, в том числе полномочия по предъявлению в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.
Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, п.4 ст.391 НК РФ, п.11 ст.396 НК РФ, ФИО2 является собственником объектов: /иные данные/
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года, подлежащего уплате. На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 №78037423, от 09.10.2019 №88949098, от 09.10.2019 №88949100, от 03.08.2020 №3865040 с извещением на уплату налога.
В установленный срок земельный налог уплачен не был.
В соответствии со ст.75 ГК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 25 492,61 рубля за период с 02.12.2016 по 02.08.2021, с 02.12.2020 по 10.10.2021, с 03.12.2019 по 10.10.2021, с 03.12.2019 по 10.10.2021, с 03.12.2019 по 10.10.2021.
На основании ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование от 06.09.2021 №15860, от 11.10.2021 №16473. В установленный срок земельный налог и пени по земельному налогу в сумме 25 493,61 рубля уплачены не были.
На основании п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Административным истцом было направленно заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1
31.01.2022 года мировым судьей Первомайского судебного района Томской был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в ФИО1 в размере 25 492,61 рубля. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа.
11.02.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
от 29.04.2021.
В соответствии с расчетом административного истца от 29.08.2022, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 25 493,61 рубля за период с 10.03.2017 по 10.10.2021.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Явка представителя истца не признана обязательной.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В возражении на административный иск указал, что иск не признает, так как ссогласно ст.45.1 НК РФ единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. Судом с него был взыскан земельный налог в полном объеме и против его воли. Согласно судебной практике окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет 3 года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога, налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает. Так как в исковом заявлении указан период с 2016 года, иск он не признает и просит отказать в его удовлетворении. Явка административного ответчика признана не обязательной.
Лица, участвующие в деле о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на официальном сайте суда: http:// pervjmaysky.tms.sudrf.ru.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).
В пункте 4 ст.85 НК РФ указано, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Судом установлено, что согласно представленных административным истцом данных и не оспоренных административным ответчиком, ФИО1 является собственников /иные данные/
Согласно статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Статьей 396 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Таким образом, административный ответчик, обладая на праве собственности за соответствующие периоды вышеуказанными земельными участками, в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.
В соответствии со ст.396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было проведено исчисление земельного налога в общей сумме 183 492 рубля за 2016, 2017, 2018, 2019 года.
ФИО1 направлено уведомление о расчете земельного налога - 27.08.2016 №78037423, 09.10.2019 №88949098, 09.10.2019 №88949100, 03.08.2020 №3865040.
Решением суда от 26.01.2022 с ФИО1 был взыскан земельный налог за 2019 год в размере 38 204 рубля, пени 113,66 рублей за период с 02.12.2020 с 22.12.2020.
В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 25 492,61 рубля за период с 10.03.2017 по 10.10.2021 и 06.09.2021 направлено требование №15860 от 06.09.2021 с исчисленным размером пени 10 974,22 рубля и земельного налога; 11.10.2021 требование №16473 от 11.10.2021 с размером пени – 14 518,39 рублей и земельного налога.
Представленный истцом расчет пени судом признается верными, так как выполнен арифметически и методологически верно. В расчете период с 02.12.2020 по 22.12.2020, за который решением суда от 26.01.2022 взыскана пеня в размере 113,66 рублей, не включен.
Сведений о том, что земельный налог налогоплательщиком на дату подачи иска в суд уплачен, в том числе по решению суда от 26.01.2022, суду не представлен.
В соответствии со ст.289 КАС РФ суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии статьей 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса (п.1 ст.196 ГПК РФ).
Согласно статье 199 Гражданского кодекса Российской Федерации требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске, о чем следует также из части 6 статьи 152, части 4 статьи 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
Статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующей начало течения срока исковой давности, установлено, что если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи Первомайского судебного района Томской области от 11 февраля 2022 года отменен судебный приказ от 31.01.2022 о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 25 492,61 рубля за период с 02.12.2016 по 10.10.2021.
С данным иском административный истец обратился в суд 11.08.2022, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.
Таким образом, административный истец обратился в суд с данным иском в срок, указанный в п.3 ст.48 НК РФ.
Как указывалось выше, требования об уплате задолженности по земельному налогу и пени были выставлены ответчику 06.09.2021 №15860 со сроком исполнения до 27.10.2021, 11.10.2021 №16473 со сроком исполнения до 1 декабря 2021 года. В требованиях расчет пени не был приведен, период не определен и не указан.
При этом согласно представленному суду расчету о взыскании пени по земельному налогу по требованию №16473 от 06.09.2021 сумма пени в размере 10 974,22 рубля определена за период с 10.03.2017 по 02.08.2021.
Таким образом, требование о взыскании пени за период с 10.03.2017 по 10.08.2019, что составляет 7 359,06 рублей (10 974,22-7359,06=3 615,16), истцом заявлено по истечении срока исковой давности, о котором указал административный ответчик в возражении на иск.
Исходя из изложенного, административный иск подлежит удовлетворению частично, с административного ответчика подлежит взысканию пени по земельному налогу за период с 11.08.2019 по 10.10.2021 в размере 18 133,55 рублей (25 492,61 – 7 359,06).
Правила определения размера судебных расходов, понесенных судом при рассмотрении административного дела, установлены ст.114 КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснениям, данным в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В связи с тем, что административный иск подлежит удовлетворению в частично, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ и ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 725,34 рублей в доход бюджета муниципального образования «Первомайский район» Томской области.
Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление административного истца – Межрайонной Инспекции ФНС России №7 по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в сумме 25 492,91 рубля удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, /дата/ рождения проживающего /адрес/, пени по земельному налогу за период с 11.09.2019 по 10.10.2021 в размере 18 133,55 рубля.
Перечисление взысканных денежных средств произвести по реквизитам: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску); ИНН <***>; КПП:701701001; Банк получателя: Отделение Томск г.Томск; расчетный счет <***>; БИК 046902001; код ОКТМО 69701000, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, /дата/ рождения, в доход бюджета МО «Первомайский район» Томской области государственную пошлину в размере 725,34 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Томский областной суд через Первомайский районный суд Томской области
Судья (подписано) Г.М. Киямова На момент размещения не вступило в законную силу