Дело № 2а-9328/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области 11 декабря 2023 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева Д.И.,

при секретаре судебного заседания Исламове Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени,

Установил:

Административный истец - ИФНС России по г. Балашихе Московской области предъявил к административному ответчику ФИО1 административный иск, в котором просил суд взыскать недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 19622 рубля 95 копеек, пени в размере 55 рублей 43 копейки.

В обоснование иска указано о том, что 16 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №2 Балашихинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ (дело №2а-2143/2022) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 19678,38 рублей, по требованиям №<данные изъяты> от 06 июня 202 года, №<данные изъяты> от 04 июля 2022 года. 15 марта 2023 года судебный приказ №2а-2143/2022 отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения. Указанное определение поступило в ИФНС России по г. Балашихе Московской области 24 марта 2023 года. При этом, налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на профессиональный доход не исполнены. В период с 31 декабря 2018 года по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход. Таким образом, за апрель 2022 года, налогоплательщику исчислен НПД в сумме 8127,01 рублей (срок уплаты 25.05.2022), за май 2022 – 11495,94 рублей. А всего за два налоговых периода 19622,95 рублей, которые до настоящего времени не оплачены. Таким образом, ответчику были выставлены требования об уплате налогов №<данные изъяты> от 06.06.2022 (срок уплаты до 15.07.2022) и №<данные изъяты> от 04.07.2022 (срок уплаты до 12.08.2022), которые направлены налогоплательщику в приложение «Мой налог». Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена (л.д. 4-6; 38-38оборот).

В судебное заседание административный истец - ИФНС России по г. Балашихе Московской области своего представителя не направил, о времени и месте надлежащим образом извещен (л.д. 45), о причинах неявки представителя суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом по известному суду месту жительства, о причинах своей неявки суду не сообщил (л.д. 46; 47).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пунктом 3 этой же статьи определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный дохо» (далее Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с 4.1 ст.9 ФЗ №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД, освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 27.11.2018 г. №422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику.

В соответствии с п.п. 6 и 8 ч.6 ст. 14 Закона 422-ФЗ в чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - заказчика услуг. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на заказчика.

Сумму налога к уплате за прошедший месяц рассчитывает налоговый орган и уведомляет о ней через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа каждого месяца (ч. 1,2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).

Кроме того, уплату налога можно делегировать оператору электронной площадки или кредитной организации. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу (ч. 4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, п. п. 23, 24 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@).

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Балашихинского судебного района Московской области от 15 марта 2023 года отменен судебный приказ №2а-2143/2022 от 16 ноября 2022 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ФИО1 поставлен на учёт в налоговый орган в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

По сведениям налогового органа ФИО1 был получен доход, с которого рассчитан НПД к уплате за апрель 2022г. в сумме 8127,01 рублей, за май 2022г. в сумме 11495,94 рублей.

Сумма налога своевременно оплачена не была.

Административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 06 июня 2022 года. Данные документы направлялись по адресу регистрации налогоплательщика.

Возложенную на него ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 за указанный истцом налоговый период не исполнил.

Указанные обстоятельства подтверждены представленными в дело письменными документами (л.д. 8оборот-9; 10; 11; 12; 13; 14; 15; 16; 17).

В установленные сроки сумма налогов и пени ФИО1 не уплачены, в связи с чем, административный истец в адрес налогоплательщика направлял требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с указанием суммы и срока исполнения.

Данные требования ФИО1 не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Представленный административным истцом в материалах данного дела расчет задолженности и пени (л.д. 13) принимается судом, поскольку соответствует требованиям закона, фактическим обстоятельствам дела, и является арифметически верным. Иной расчет задолженности административным ответчиком не представлен.

Иных доказательств не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных по делу доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь указанных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 19622 рубля 95 копеек, пени в размере 55 рубля 43 копейки на общую сумму 19678,38 рублей подлежат удовлетворению.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы административного истца, и представленные по делу доказательства, исследуемые в судебном заседании.

Иных требований по данному административному делу не заявлено.

Таким образом, по указанным выше основаниям, рассматриваемый административный иск обоснован, и подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 19622 рубля 95 копеек, пени в размере 55 рубля 43 копейки, а всего взыскать 19678 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.И. Лебедев

Решение принято судом в окончательной форме 22 декабря 2023 г.

Судья Д.И. Лебедев