УИД: 56RS0018-01-2025-002575-58
2а-4179/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Месяца О.К.,
при секретаре Тимошенко М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.
02.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.03.2024 года № ...
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области задолженность на сумму 19 975,32 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 240,00 рублей; по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 249,20 рублей; по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 805,00 рублей; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 840,00 рублей; по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 1 322,17 рубля, по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 1 570,04 рублей; по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 2 677,88 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 2 929,88 рублей, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 3 041,96 рубль; по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 3 520,36 рублей; сумму пени в размере 2 778,83 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещалась судом в соответствии с гл. 9 КАС РФ.
В соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедится в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.
Действующее законодательство предусматривает, что местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно.
Согласно ст. 3 Закона РФ от 25.06.1993 г. №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ.
По месту жительства суд извещал административного ответчика о дате и времени судебного заседания заказной с уведомлением отправлением. Однако, судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела на 20 мая 2025 года в 14 ч 00 минут возвратилось с уведомлением, содержащим отметку «истек срок хранения».
Доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо препятствий к получению судебного извещения, направленных ФИО1 по месту фактического проживания административного ответчика, последний не представил, причины, по которым не было получено судебное извещение, он не указал.
Также сведения о дате, месте и времени судебного заседания размещаются на сайте Ленинского районного суда г. Оренбурга, куда административный ответчик при необходимой осмотрительности мог обратиться.
Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Таким образом, нежелание административного ответчика получать извещение о явке и непосредственно являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствуют о его уклонении от участия в состязательном процессе и не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.
Неявка административного ответчика является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах.
Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 31 декабря 28 года проводится эксперимент по применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно части 1 статьи 4 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном названным Федеральным законом.
Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение вторых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
На основании статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ постановка на учет налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, представления сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.
При этом заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 4191 РФ (часть 2 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 27.11.201 № 422-ФЗ налогоплательщики НПД налоговую декларацию по налогу в налоговые органы к представляют.
Переход на НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.
Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф1 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Кодекса требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Кодекса.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО1 с 05.04.2022 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 Оренбургской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НП НПД).
На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход за июль 2022 г. по сроку уплаты 25.08.2022 в размере 240,00 рублей; январь 2023 г. по сроку уплаты 28.02.2023 в размере 249,20 рублей; март 2023 г. по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 805,00 рублей; ноябрь 2022 г. по сроку уплаты 26.12.2022 в размере 840,00 рублей; май 2022 г. по сроку уплаты 27.06.2022 в размере 1322,17 рублей (начислено налогоплательщиком 1398,12 по сроку 27.06.2022, после произведено частичное погашение задолженности в размере 71,27 рублей - 26.07.2024 и 4,68 рубля - 30.08.2024, следовательно 1398,12-71,21-4,68= 1322,17 рубля.); июнь 2022 г. по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 1570,04 рублей; август 2022 г. по сроку уплаты 26.09.2022 в размере 2677,88 рублей; за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 2 929,88 рублей, за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023 в размере 3 041,96 рубль; за февраль 2023 года по сроку уплаты 28.03.2023 в размере 3 520,36 рублей.
Требованием об уплате задолженности № ... от 23.07.2023 года административный ответчик уведомлен налоговым органом о необходимости уплаты задолженности. В срок, указанный в требовании, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.
В установленный законом 6-ти месячный срок, в связи с неоплатой начисленных налогов и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о их взыскании с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г.Оренбурга 25.03.2024 года вынесен судебный приказ № ...
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г.Оренбурга от 02.09.2024 года судебный приказ № ... отменен.
Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом указанные сроки соблюдены.
С административным иском инспекция обратилась в суд так же в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-ти месячного срока с момента отмены 02.09.2024 судебного приказа, почтовым отправлением датированным 28.02.2025 года.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 19 975,32 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России по №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность на сумму 19 975,32 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 240,00 рублей; по налогу на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 249,20 рублей; по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 805,00 рублей; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 840,00 рублей; по налогу на профессиональный доход за май 2022 года в размере 1 322,17 рубля, по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 1 570,04 рублей; по налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 2 677,88 рублей; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 2 929,88 рублей, по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 3 041,96 рубль; по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 3 520,36 рублей; сумму пени в размере 2 778,83 рублей.
Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: ... в доход бюджета муниципального образования город Оренбург государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись О.К. Месяц
Решение в окончательной форме принято 06 июня 2025 года
Судья: подпись О.К. Месяц