Решение по делу № 2А-1548/2022 от 02.11.2022 | Шебекинский районный суд (Белгородская область)

31RS0024-01-2022-001978-71 адм.дело № 2а-1548/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 ноября 2022 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Нессоновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Хрусловой Т.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к Поповой ФИО6 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2017 год 3393 рублей, за 2018 год - 2222 рублей, за 2019 год - 2717 рублей;

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: г<адрес>, за 2019 год 89 рублей;

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,за 2017 год в размере 18 рублей, за 2018 год - 48 рублей, за 2019 год - 53 рублей;

за объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 год в общей сумме 40548.75 рублей.

А также пени по налогу:

в размере 73.18 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 3393 рублей, за 2018 год - в размере 2222 рублей, за 2019 год в размере 2717 рублей;

в размере 6.29 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 18 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей, за 2019 год в размере 53 рублей и 89 рублей.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что в собственности административного ответчика в период с 2017 по 2021 г.г. находились объекты недвижимости: гараж по адресу: <адрес>; а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц исчислен административному ответчику на основании налоговых уведомлений:

- от 03.08.2020 №90982842 сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (полученный налогоплательщиком 22.10.2020): за 2017 год и 2018 год - по объектам с КН №; за 2019 год - по объектам КН №;

- от 01.09.2021 №16829050 сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (полученный налогоплательщиком 03.11.2021): за 2020 год по объектам с КН №.

Поскольку в установленный законом срок налог не был уплачен административным ответчиком, в порядке ст.69-70 НК РФ были сформированы требования об уплате, содержащие в том числе требования об уплате начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ суммы пени:

02.02.2021 №7663 сроком исполнения до 30.03.2021, начисленная сумма пени составила 73.18 рублей (получено налогоплательщиком 01.03.2021);

21.06.2021 №10096 сроком исполнения до 23.11.2021, начисленная сумма пени составила 6.29 рублей (получено ФИО2 03.11.2021);

15.12.2021 №20558 сроком исполненеия до 25.01.2022 (получено административным ответчиком 04.01.2022).

До настоящего времени уплата налоговой задолженности административным ответчиком не произведена.

С целью взыскания налоговой задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Шебекинского района и г. Шебекино от 14.02.2022 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу и пени, государственная пошлина в общей сумме 49242.22 рублей. Впоследствии, определением мирового судьи от 18.03.2022 судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила заявленные требования удовлетворить. Пояснила, что в 2020 году налоговым органом был произведен перерасчет суммы налога в связи с изменением назначения объекта недвижимости по адресу: <адрес> (ранее жилое помещение - квартира), а также в связи с тем, что при исчислении налога в 2017 и 2018 г.г. была применена льгота за объект недвижимости - гараж <адрес>, сформировано налоговое уведомление 03.08.2020 №90982842 сроком уплаты не позднее 01.12.2020, которое было получено налогоплательщиком 22.10.2020. В связи с чем налоговым органом не пропущен срок для взыскания налога на имущество физических лиц за период 2017-2018 г.г.

Административный ответчик ФИО2, не оспаривая факт принадлежности ей на праве собственности объектов недвижимости по адресу: <адрес>, возражала против взыскания суммы налоговой задолженности за 2017-2018 г.г. и пени за объекты недвижимости по адресу: <адрес>, указав на пропуск налоговым органом срока для ее взыскания. Также сослалась на то, что требования о взыскании налога за 2017 год - 378 рублей, за 2018 год - 248 рублей за объект недвижимости по адресу: <адрес> уже были предметом судебного разбирательства, имеется вступившее в законную силу решение суда по делу 2а-1559/2021, которым отказано в удовлетворении требований в указанной части. Не возражала в части требований о взыскании налоговой задолженности за указанные выше объекты за 2019 год.

Считает неверным и расчет суммы налога за 2020 год за объект недвижимости, расположенный по <адрес>, поскольку не вся площадь данного помещения используется в коммерческих целях, и по адресу <адрес>, которое вообще не используется ею в коммерческих целях.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абзаца 2 пункта 2 ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 НК РФ.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находятся иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 30.10.2008); <адрес> (дата регистрации права собственности 13.03.2008);<адрес> (дата регистрации права собственности 19.11.2015); <адрес> и гараж по указанному адресу (дата регистрации права собственности 04.05.2007); гараж по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности 25.07.2017), что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, а также не оспаривается ФИО2

Налогоплательщик - физическое лицо ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения имущества, в том числе принадлежащих ей объектов недвижимости в г.Воронеж.

Статьей 407 НК РФ определены категории граждан, имеющих право на льготу по налогу на имущество физических лиц. К указанным категориям относятся, в том числе пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения — в том числе гараж (п.п.10 п.1, п.3-4).

В соответствии с п.6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

На основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов (Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, вступил в законную силу с 01.01.2019).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из карточки расчетов по за 2017-2018 г.г. следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 на основании пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ в отношении объекта недвижимости — гаража по ул.Парковая, 6 г.Шебекино предоставлена налоговая льгота.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 №90982842, которое получено налогоплательщиком 22.10.2020, с учетом произведенного перерасчета на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №10816066 от 16.07.2019, № 85528630 от 13.02.2020 (в которых был исчислен налог за объект недвижимости - жилое помещение - квартиру по адресу: <адрес>), ФИО2 надлежало с срок не позднее 01.12.2020 уплатить налог на имущество физических лиц:

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2017 год 3393 рублей, за 2018 год - 2222 рублей, за 2019 год - 2717 рублей;

за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2019 год 89 рублей;

за гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,за 2017 год в размере 18 рублей, за 2018 год - 48 рублей, за 2019 год - 53 рублей.

При таких обстоятельствах налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства произведен перерасчет подлежащего уплате ФИО2 налога за 2017-2018 г.г.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 г.г. ФИО2 выставлено требование №7663 по состоянию на 02.02.2021 об уплате налога на сумму 8332 рублей и пени 73.18 рублей, начисленные на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в срок до 30.03.2021. А также требование №10096 по состоянию на 21.06.2021 об уплате недоимки 208 рублей 89+53 - за 2019 г., 18+48 - за 2017 и 2018 г.г.) и пени 6.29 рублей сроком исполнения до 23.11.2021.

В установленный срок требования №7663 и №10096, полученные административным ответчиком соответственно 01.03.2021 и 03.11.2021 (ШПИ 14080456388689 и 80531264246362) об уплате налога и пени, последней не исполнено.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №16829050, которое получено налогоплательщиком 03.11.2021, ФИО2 надлежало в срок не позднее 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год за объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, и объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в общей сумме 40548.75 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц по указанному налоговому уведомлению ФИО2 выставлено требование №20558 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу 40548.75 рублей в срок до 25.01.2022.

В установленный срок требование, полученное налогоплательщиком 04.01.2022 (ШПИ 14080466296387), ФИО2 не исполнено.

Согласно расчету налогового органа задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 3393 рублей + 18 рублей, за 2018 год - 2222 рублей + 48 рублей,за 2019 год - 2717 рублей + 89 рублей+53 рублей; за 2020 год 40548.75 рублей; пени - 73.18 рублей и 6.29 рублей.

Сомневаться в правильности и обоснованности расчета заявленных требований у суда оснований не имеется: он содержит стоимость объектов недвижимости, размер налоговой ставки, количество месяцев владения имуществом административным ответчиком, а также размер и период пени. Административным ответчиком не представлено доказательств ошибочности произведенного расчета.

Доводы ФИО2 о том, что не вся площадь помещения по <адрес> используется ею в коммерческих целях, и помещение по адресу <адрес> не используется ею в коммерческих целях, не могут служить основанием для перерасчета налога на имущество физических лиц по иной ставке.

Статьей 407 НК РФ установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

При этом, в п.5 указанной статьи определено, что налоговая льгота, предусмотренная пунктом первым настоящей статьи не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в п.п.2 п.2 ст.406 НК РФ, то есть в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Распоряжением Департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 22.11.2019 №4742-р утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год.

В соответствии с указанным перечнем объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес>, включен в указанный перечень под номером 16856; объект недвижимости расположенный по адресу: <адрес>, включен в указанный перечень под номером 16880.

Согласно решению городского собрания городского поселения «город Шебекино» от 26.11.2018 №58 «Об установлении налога на имущество физических лиц с 2019 года" налоговая ставка установлена в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ (п.п.3 п.3).

Изменения относительно указанных выше объектов недвижимости в орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не внесены, они не исключены из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области. Если административный ответчик полагает, что принадлежащие ей здания необоснованно включены в Перечень, она не лишена возможности обратиться за защитой своих прав в суд в порядке, предусмотренном главой 21 КАС РФ.

Таким образом, оснований считать доводы административного ответчика о неправильном расчете взыскиваемой суммы налога за объекты недвижимости с кадастровым номером № и с кадастровым номером № не имеется.

Сроки для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, сроки, предусмотренные и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени соблюдены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1675.05 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к Поповой ФИО7 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Поповой ФИО8 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2017 год 3393 рублей, за 2018 год - 2222 рублей,за 2019 год - 2717 рублей (ОКТМО 14701000);

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2019 год 89 рублей (ОКТМО 20701000);

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,за 2017 год в размере 18 рублей, за 2018 год - 48 рублей, за 2019 год - 53 рублей (ОКТМО 20701000);

за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>, и объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>, за 2020 год в общей сумме 40548.75 рублей (ОКТМО 14750000);

пени по налогу в размере 73.18 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 3393 рублей, за 2018 год - в размере 2222 рублей, за 2019 год в размере 2717 рублей (ОКТМО 14701000); в размере 6.29 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 18 рублей, за 2018 год в размере 48 рублей, за 2019 год в размере 53 рублей и 89 рублей (ОКТМО 20701000).

Взыскать с Поповой ФИО9 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1675.05 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.В.Нессонова

решение в окончательной форме принято 25.11.2022

Решение28.11.2022