УИД № 77RS0001-02-2025-009497-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1122/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве об оспаривании действий, признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании исключить из единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании незаконным включения в единый налоговый счет (далее – ЕНС) задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы и соответствующей суммы пени, признании безнадежной к взысканию данной задолженности в сумме 292974 руб. и пени, обязании исключить данную задолженность, сформированную по состоянию на 1 января 2023 г., из ЕНС ФИО1

Требования мотивированы тем, что при создании ЕНС ФИО1 и определении размера его совокупной обязанности на 1 января 2023 г. налоговый орган не выполнил требования подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ и включил в размер совокупной обязанности задолженность по налогам за 2017-2019 годы, сроки для принудительного взыскания которой истекли.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явился, административный иск поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явилась, административный иск не признала по доводам письменных возражений, пояснив, что спорная задолженность была взыскана судом, в связи с чем не может быть признана безнадежной к взысканию.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 31 декабря 2022г. у ФИО1 числилась задолженность в размере 292974 руб., которая учтена при формировании 1 января 2023 г. сальдо ЕНС налогоплательщика, в том числе:

- земельный налог за 2017 г. – 245 руб., пени – 62,27 руб.,

- земельный налог за 2017 г. – 156 руб., пени – 45,05 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 2419 руб., пени – 568,58 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 3290 руб., пени – 773,33 руб.,

- земельный налог за 2017 г. – 136297 руб., пени – 45,05 руб.,

- земельный налог за 2019 г. – 61941 руб., пени – 45,05 руб.,

- пени – 47735,17 руб.,

- земельный налог за 2018 г. – 270 руб.,

- земельный налог за 2019 г. – 297 руб.,

- пени – 93,79 руб.,

- земельный налог за 2018 г. – 156 руб.,

- земельный налог за 2019 г. – 156 руб.,

- пени – 52,07 руб.,

- земельный налог за 2019 г. – 3793 руб., пени – 512,56 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 2662 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 2545 руб.,

- пени – 827,77 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 1451 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 3618 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 1596 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 4849 руб.,

- пени – 1785,77 руб.

- земельный налог за 2018 г. - 75503 руб., пени – 14999,92 руб.,

- земельный налог за 2018 г. - 3793 руб., пени – 753,53 руб.

Налоговым органом выставлены требования: № 5637 от 29 января 2019 г. на сумму 138254 руб., №12610 от 12 февраля 2020 г. на сумму 3849,45 руб., №26938 от 13 февраля 2020г. на сумму 76641 руб., № 6788 от 4 февраля 2021 г. на сумму 62502,60 руб., № 10707 от 26 июня 2020 г. на сумму 281 руб., № 52547 от 29 марта 2021 г. на сумму 3047,86 руб., № 22943 от 26 июня 2020 г. на сумму 162,35 руб., № 2475 от 8 февраля 2021 г. на сумму 3829,54 руб., №18624 от 31 января 2020 г. на сумму 2695,01 руб., № 18572 от 30 января 2020 г. на сумму 19519,11 руб., №14045 от 8 февраля 2021 г. на сумму 23788,98 руб.

17 августа 2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-255/329/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 26938 от 13 февраля 2020 г.

28 сентября 2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-366/329/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № 12610 от 12 февраля 2020 г.

ФИО1 направлялось требование от 25 мая 2023 г. №1947 об уплате задолженности по налогам и пене в срок до 20 июля 2023 г.

8 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 329 Лосиноостровского района г.Москвы вынесен судебный приказ № 2а-166/329/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2017-2021 г.г. в размере 278648,86 руб., налога на имущество за 2017-2021 г.г. – 24233 руб. и пени – 179611,90 руб., всего – 482493,76 руб.

9 января 2024 г. данный судебный приказ отменен.

Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 25 декабря 2024 г. удовлетворен административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 15666 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2021, 2022 г.г. в суммах 1451 руб., 3372,89 руб., 7394 руб., 8027 руб., 8830 руб., по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022г.г. в суммах соответственно 66674 руб., 37005 руб., 42612 руб., 46825 руб., всего – 237856,89 руб., а также задолженности по пене в сумме 190819,09 руб.

12 февраля 2025 г. ФИО1 подана жалоба в УФНС России по г.Москве, в которой он просил признать незаконным включение в ЕНС по состоянию на 1 января 2023 г. задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 292974 руб. и соответствующих пеней, поручить ИФНС России № 16 по г.Москве исключить из ЕНС ФИО1 сформированные (рассчитанные) по состоянию на 1 января 2023 г. задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 292974 руб. и соответствующие пени.

20 февраля 2025 г. налоговым органом в целях актуализации сальдо ЕНС налогоплательщика проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС задолженности в общей сумме 3495,90 руб. (земельный налог за 2017 г. в сумме 245 руб. и 156 руб., налог на имущество за 2017 г. в сумме 2419 руб., пени – 675,90 руб.), в отношении которой по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок взыскания, указанная задолженность отражена в разделе «Просроченная задолженность».

Решением УФНС России по г.Москве от 11 марта 2025 г. жалоба ФИО1 в части исключения из сальдо ЕНС задолженности с истекшим сроком взыскания (земельный налог за 2017 г. в сумме 245 руб., 156 руб., налог на имущество за 2017 г. в сумме 2419 руб., пени – 568,58 руб.) оставлена без рассмотрения в связи с устранением обстоятельств, послуживших основанием для направления жалобы, в остальной части – без удовлетворения в связи с корректным отражением недоимки в сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пункт 1 части 9 статьи 4 данного закона устанавливает, что с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением, действиями (бездействием) прав либо свобод административного истца (ч. 2 ст. 227 КАС РФ).

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении имеющейся у ФИО1 просроченной задолженности по земельному налогу за 2017 г. в суммах 245 руб. и 156 руб., налогу на имущество за 2017 г. в сумме 2419 руб., суд приходит к выводу о признании данной задолженности, а также пени, начисленной на указанную задолженность, безнадежными к взысканию.

Требования ФИО1 о признании незаконным включение данной задолженности в ЕНС и об обязании исключить ее из ЕНС не подлежат удовлетворению, поскольку на момент рассмотрения дела данная задолженность исключена из сальдо ЕНС, то есть права административного истца восстановлены.

В остальной части требования ФИО1 о признании незаконным включение задолженности по налогам за 2017-2019 г.г. в ЕНС, признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат, поскольку в отношении задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2017-2019 г.г. налоговым органом применены меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебными приказами и решением суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по земельному налогу за 2017 год в сумме 245 руб. и 156 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2419 руб. и по пеням, начисленным на указанную задолженность.

В остальной части в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 9 сентября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова