Дело № 2а-4560/2025 15 октября 2025 года
УИД 29RS0014-01-2025-006399-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе
председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,
при секретаре Большаковой А.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование административных исковых требований истец указал, что на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В установленный срок налогоплательщиком налоговые уведомления №54207134 от 20.09.2017, №149213584 от 24.07.2024, №77235200 от 01.09.2020, №67929649 от 28.07.2023, №60740590 от 01.08.2019, №59242904 от 01.09.2021, №21983567 от 01.09.2022 не исполнены, налог не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику выставлено требование от 07.07.2023 № 38367 об уплате транспортного налога за 2018-2023 г.г., пени а период с 01.12.2015 по 28.01.2025.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 пояснила, что автомобиль был продан, но новый владелец не поставил его на учет. Транспортное средство снято ею с учета в апреле 2025 года.
По определению суда дело рассмотрено при данной явке.
Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, в т.ч. дополнительно представленные документы, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счёте и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счёте задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы 'задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ).
В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
По правилам статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что налогоплательщик ФИО1 с 29.03.2013 по 29.04.2025 имела в собственности автомобиль «<№>», государственный регистрационный знак <№>, обязана уплачивать транспортный налог.
ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления №54207134 от 20.09.2017, №149213584 от 24.07.2024, №77235200 от 01.09.2020, №67929649 от 28.07.2023, №60740590 от 01.08.2019, №59242904 от 01.09.2021, №21983567 от 01.09.2022, которые не исполнены, налог не уплачен.
В связи с неуплатой налога на сумму недоимки начислены пени.
Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 07.07.2023№ 38367 об уплате:
- транспортного налога за 2018 год в размере 994 руб., за 2019 год в размере 994 руб., за 2020 год в размере 994 руб., за 2021 год в размере 994 руб., за 2022 год в размере 994 руб., за 2023 год в размере 994 руб.;
- пени в размере 4 731.13 руб. за период с 01.12.2015 по 28.01.2025, в том числе пени по транспортному налогу в размере 2367,48 руб. за период с 01.12.2015 по 30.12.2022; пени ЕНС в размере 2417,2 руб., из них пени в размере 53.55 руб. обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ №2а-2659/2019 от 17.09.2019). Итого пени ЕНС составили 2363,65 руб. за период с 01.01.2023 по 28.01.2025.
Пени ЕНС начислены на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 80,03 руб., за 2016 год в размере 994 руб., за 2017 год в размере 994 руб., за 2018 год в размере 994 руб. за 2019 год в размере 994 руб., за 2020 год в размере 994 руб., за 2021 год в размере 994 руб.
Недоимка для пени в размере 6044.03 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 (80.03 +994 +994 +994 +994 +994 +994).
В дальнейшем налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год в размере -994 руб., за 2022 год в размере -994 руб.
Недоимка для пени в размере 7038.03 руб. за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 (80.03 +994 +994 +994 +994 +994 +994+994 +994).
В дальнейшем налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 994 руб.
Недоимка для пени в размере 8032,03 руб. за период с 03.12.2024 по 28.01.2025 (80.03 +994 +994 +994 +994 +994 +994+994 +994+994).
Недоимка по транспортному налогу за 2015 год вошла в судебный приказ №2а-2659/2019 от 17.09.2019 мирового судьи судебного участка №4 Ломоносовского судебного района г. Архангельска, исполнительное производство №177840/19/29023-ИП от 03.12.2019, недоимка не погашена.
Ранее выставленные требования от 06.02.2017 №5444, от 17.12.2018 №50671, от 14.01.2020 №14035, от 14.01.2021 № 463, от 19.10.2022 №43932, 14.12.2022 №57925 прилагаются.
Налоговое уведомление и требование направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса ФНС «Личный кабинет», в котором плательщик зарегистрирован с 11.11.2014.
В соответствии с пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 5364 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 18.01.2024.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Ломоносовского судебного района г. Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.
Мировым судьей судебного участка №4 Ломоносовского судебного района г. Архангельска 17.02.2025 выдан судебный приказ №2а-418/2025 о взыскании с ответчика задолженности.
Определением мирового судьи от 17.03.2025 №2а-418/2025 судебный приказ отменен.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 15.07.2025, то есть в установленный законом срок.
На основании изложенного налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а заявленные административные исковые требования – удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, <Дата> года рождения, ИНН <№>, проживающей по адресу: 163002, г. Архангельск, ..., о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 налоговую задолженность в размере 10 695 рублей 13 копеек.
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Л.Э. Пяттоева