Решение по делу № 2А-138/2023 от 03.03.2023

Адм.дело №2а-138/2023

УИД 68RS0010-01-2023-000063-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кирсанов 3 марта 2023 года

Кирсановский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Трифоновой А.Ю.,

при секретаре Пятахиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 929 рублей 38 копеек,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Кирсановский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 929 рублей 38 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в соответствии с абзацем 2 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации поставлен на учет в качестве адвоката.

ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного налога за 2020 год по данным налогоплательщика составила 21299 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного налога за 2020 год составила 74212 рублей.

До предоставления уточненной налоговой декларации подлежащая доплате сумма налога в размере 52913 рублей (74212 руб. – 21299 руб.) в бюджет не перечислена.

На дату предоставления уточненной налоговой декларации налогоплательщиком уплачено 15735 рублей.

С учетом указанного платежа по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ имеется задолженность в размере 37178 руб. (52913 руб. – 15735 руб.).

Поскольку условия, предусмотренные пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не выполнены, обстоятельства, исключающие, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены, с налогоплательщика подлежит взысканию штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГг. по результатам проведенной камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде наложения штрафа в размере 929,38 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено добровольно произвести уплату указанной задолженности.

Поскольку требование об уплате штрафа не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1517/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 929 рублей 38 копеек.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания был своевременно извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, поскольку признает их извещенными о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об отложении дела они не просили, их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению данного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии с абзацем 2 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации поставлен на учет в качестве адвоката и в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В ходе проведенной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области камеральной налоговой проверки было выявлено, что ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (декларация по налогу на доходы физических лиц) за 2020 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составила 21299 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составила 74212 руб.

На дату предоставления уточненной налоговой декларации налогоплательщиком уплачено 15735 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тамбовской области ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГг. № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (л.д.12-13).

Условия, предусмотренные пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не выполнены. При этом обстоятельств, исключающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговым органом не установлено. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения размер штрафных санкций снижен, в связи с чем, определен штраф в размере 929 рублей 38 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено произвести уплату указанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Обязанность по уплате задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не исполнена.

Установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа соблюден.

Административным ответчиком в суд представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 929 рублей 38 копеек, согласно которому оплата произведена в счет погашения имеющейся задолженности по штрафу.

Из представленной налоговым органом информации от ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. следует, что произведенная налогоплательщиком оплата в размере 929,38 руб. поступила на единый налоговый счет (далее - ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено обязательное применение налогоплательщиками порядка уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, предусмотренной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечисленная денежная сумма в размере 929,38 руб. зачислена в счет оплаты задолженности по транспортному налогу в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, суд признает обязанность по уплате налога не исполненной налогоплательщиком, поскольку у него имеется совокупная обязанность по уплате налоговых платежей, в отношении которой должна быть соблюдена последовательность ее погашения в порядке, предусмотренном законом.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, ФИО1 обязан уплатить государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 929 рублей 38 копеек удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 929 (девятьсот двадцать девять) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа – город Кирсанов Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тамбовского областного суда через Кирсановский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Ю. Трифонова

Мотивированное решение суда составлено: 10 марта 2023 года.

Судья: А.Ю. Трифонова