Решение по делу № 2А-3855/2023 от 15.11.2023

Адм. дело №а-3855/2023 КОПИЯ

УИД 52RS0№-83

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

15 ноября 2023 года

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Соколова Д.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности указав, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога, которые не были в полном объеме исполнены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 416.40 руб., в том числе

- в сумме 131,31 руб. за период с 25.06.2020г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2016г. на сумму 1588 руб., (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1974/2019 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, не оплачена);

- в сумме 109,39 руб. за период с 25.06.2020г. по 05.11,2021г., начисленные на недоимку за 2017г. на сумму 1323руб., (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1974/2019 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, не оплачена);

- в сумме 109,39 руб. за период с 25.06.2021г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2018г. на сумму 1323руб., (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-1041/2021 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, не оплачена);

- в сумме 66,31 руб. за период с 08.02.2021г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 1323руб. (недоимка обеспечена взысканием судебным приказом №а-2088/2021 от 2S.09.2021 судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, не оплачена).

На основании статьи 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:

- на ОПС за 2017г. в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г., за 2018г. в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г., за 2019г. в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г., за 2020г. в размере 28572.27 руб. (32 448 руб. /12 мес.*10 мес.) + (32 448 руб. /12 мес. /30 дн*17 дн) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- на ОПС за 2017г. в сумме 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г., за 2018г. в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г., за 2019г. в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г., за 2020г. в размере 7419.56 руб. (8426 руб. /12 мес.*10 мес.) + (8426 руб. /12 мес. /30 дн*17 дн) по сроку уплаты 02.12.2020г.

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность за 2017г. оплачена, за 2018-2020г. не оплачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОПС в размере 14339,72 руб., в том числе

- в сумме 387,07 руб. за период 01.04.2019г. по 13.05.2019г., в сумме 4023,63 руб. за период 14.05.2019г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2017г. на сумму 23400 руб.;

- в сумме 167,73 руб., в сумме 399,98 руб. за период 01.04.2019г. по 13.05.2019г., в сумме 4564,41 руб. за период 14.05.2019г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2018г. на сумму 26545руб.;

- в сумме 3364,96 руб. за период 13.01,2020г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 29354руб.

- в сумме 1431,94 руб. за период 08.02.2021г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2020г. на сумму 28572.27руб.;

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по ОМС в размере 3153, 84 руб., в том числе

- в сумме 83,53 руб. за период 01.04.2019г. по 13.05.2019г., в сумме 789,27 руб. за период 14.05.2019г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2017г. на сумму 4590 руб.;

- в сумме 83,53 руб., в сумме 35,03 руб. за период 01.04.2019г. по 13.05.2019г., в сумме 1004,20 руб. за период 14.05.2019г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2018г. на сумму 5840 руб.;

- в сумме 789,14 руб. за период 13.01.2020г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 6884руб.

- в сумме 371,84 руб. за период 08.02.2021г. по 05.11.2021г., начисленные на недоимку за 2020г. на сумму 7419,56 руб.;

(недоимка за 2017-2019г. обеспечена взысканием судебный приказ №а-1041/2021 от 18.05.2021г. судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, за 2017г. оплачена, за 2018-2019г. не оплачена);

(недоимка за 2020г. обеспечена взысканием судебный приказ №а-2088/2021 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, не оплачена).

В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (далее - Закон) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Законом.

В соответствии со с ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ ФИО3 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 9 Закона налоговым периодом является календарный месяц.

Согласно ст. 10 Закона установлена налоговая ставка 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 13 Закона налоговая декларация по налогу не представляется. Все доходы и уплата налога фиксируется в приложении «Мой налог».

CAJIMC ФИО6 в соответствии со ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422- ФЗ был начислен налог на профессиональный доход в размере 151,50 руб. по сроку уплаты 25.06.2021г.

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность не оплачена.

CAJIMC ФИО6 сумму задолженности по налогам в срок не уплатил, поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в срок, установленный законодательством, были начислены пени в сумме 4,02 руб., начисленные на недоимку на сумму 151,50 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены Требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пени в общей сумме 18 065,48 руб., из них:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени) 3153,84 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (пени) в размере 14 339,72 руб.;

- транспортный налог (пени) в размере 416,40 руб.,

- налог на профессиональный налог в размере 151,50 руб., пени в размере 4,02 руб.

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 48 Налогового Кодекса РФ:

«1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования».

Плательщиками страховых взносов в силу абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст. 432 НК РФ, размер страховых взносов - ст. 430 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неоплатой страховых взносов, транспортного налога, налога на профессиональный доход налогоплательщику выставлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, 72619 от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату

- транспортный налог (пени) в размере 416,40 руб.,

- налог на профессиональный налог в размере 151,50 руб., пени в размере 4,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н.Нов<адрес> был вынесен судебный приказ №а-257/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

До настоящего времени административным ответчиком требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

Настоящее административное исковое заявление подано истцом в установленные законом сроки.

Представленный административным истцом расчёт пени судом проверен и признан правильным.

Доказательства уплаты задолженности, указанной в административном исковом заявлении, ответчиком не представлены.

Согласно административному исковому заявлению, а также представленному расчету пени начислены на взыскиваемую сумму взноса и транспортного налога.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, поскольку заявление о вынесении судебного приказа и административное исковое заявление, поданы с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 НК РФ, пени рассчитаны на уплаченную сумму налога по правилам статьи 75 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в местный бюджет в размере 722,62 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом – удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО4, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <...> <адрес>А, <адрес> задолженность в размере 18 065,48 руб., из них:

- транспортный налог (пени) в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на профессиональный налог в размере <данные изъяты>., пени в размере 4,02 руб.

Взыскать с ФИО4, ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в течение месяца с даты изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Д.В.Соколов

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья: Д.В.Соколов Помощник судьи: ФИО9

Подлинный экземпляр решения находится в административном деле №а-3855/2023 УИД 52RS0№-83 Ленинского районного суда <адрес>.