Дело № 2а-1543/2022

УИД 70RS0002-01-2022-003171-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2022 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Перминова И.В.,

при секретаре Зависинском В.А.,

помощнике судьи Пастуховой М.И.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее – МИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 16057,99руб., в том числе: авансовые платежи по НДФЛ за 2020 год в сумме 15 784 руб. и пени по НДФЛ в сумме 273,99 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик 26.04.2021 представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2020. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составила 20842 руб. В соответствии с п.8 ст. 227 НК РФ исчислены авансовые платежи в сумме 4953 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, 7553 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, 8231 руб. по сроку уплаты 26.10.2020. Поскольку в установленный законом срок НДФЛ и авансовые платежи не были оплачены, МИФНС России № 7 по Томской области направила требование № 82429 от 04.10.2021, однако в установленные сроки задолженность погашена не была. По результатам рассмотрения заявления МИФНС России № 7 по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций 30.12.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Томска выдан судебный приказ, который отменен 24.01.2022 в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности частично погашена и составляет 16057,99 руб.

Административный истец МИФНС России № 7 по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, предоставил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении исковых требований отказать в виду погашения задолженности в полном объеме.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Что касается порядка уплаты, то по смыслу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Частью 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 26.04.2021 Г.Е.АБ. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой указана общая сумма дохода в размере 300804,60 руб., исчислена к уплате сумма налога в размере 20842 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены авансовые платежи в сумме 4953 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, 7553 руб. по сроку уплаты 27.07.2020, 8231 руб. по сроку уплаты 26.10.2020.

Поскольку налог на доходы физических лиц и авансовые платежи в установленный законом срок налогоплательщиком не был уплачен, МИФНС России № 7 по Томской области в адрес ФИО1 направило требование об уплате налога № 82429 по состоянию на 04.10.2021 со сроком исполнения до 24.11.2021, однако данное требование ФИО1 в указанный срок не исполнил.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности налогу в размере 20 737 руб. и пени в размере 359,96 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска вынесен 30.12.2021.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 24.01.2022 отменен судебный приказ от 30.12.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по оплате налога в размере 20737 руб., пени в размере 359,96 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством ГАС «Правосудие» 21.07.2022, следовательно, срок для обращения с настоящим иском не пропущен.

Как следует из представленных административным ответчиком ФИО1 чеков по операции Сбербанк Онлайн от 24.01.2022 на сумму 20737 руб. и на сумму 359,90 руб., от 10.08.2022 на сумму 0,06 руб. последний внес в счет денежные средства в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

При таких обстоятельствах, учитывая, что требование № 82429 от 04.10.2021 административным ответчиком исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени у ФИО1 отсутствует, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий И.В. Перминов

Мотивированный текст решения суда изготовлен 02.09.2022.