Дело № 2а-1996/2022 .

УИД 33RS0005-01-2022-002529-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2022 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 802 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 61 коп., за 2019 год в сумме 802 руб. 00 коп. и пени в размере 2 руб. 61 коп., за 2020 год в сумме 8 302 руб. 00 коп. и пени в размере 26 руб. 98 коп.; задолженности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 21 820 руб. 69 коп. и пен в размере 70 руб. 69 коп.

В качестве обоснования требований указано, что ФИО2 является собственником транспортных средств марки KIA RIO, государственный регистрационный знак №; марки МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак №; марки ЗИЛ-554, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2018-2020 годы в общей сумме 9 906 руб. 00 коп. 09.05.2019 в налоговый орган поступила информация, что с 24.01.2018 ФИО2 приобретен статус пенсионера. Кроме того, ФИО2 является собственником 5 земельных участков, расположенных в <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 21 750 руб. 00 коп. В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика 01.09.2021 было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, а также посредством личного кабинета налогоплательщика 10.12.2020 направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Поскольку в указанный срок должник не исполнил обязанность по уплате налога, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в общем размере 32 руб. 20 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 70 руб. 69 коп. и через личный кабинет налогоплательщика 15.12.2021 направлено требование № со сроком исполнения до 08.02.2022. Ввиду того, что административным ответчиком указанная задолженность в бюджет уплачена не была, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. 15.04.2022 мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ по делу №, который определением от 24.06.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2 До настоящего времени недоимка по указанным налогам и пени ответчиком не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных отзывах.

Изучив материалы административного дела, заслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО2 в спорных налоговых периодах принадлежали следующие транспортные средства марки: марки KIA RIO, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № (с 04.06.2013 по настоящее время); марки ЗИЛ-554, государственный регистрационный знак № (с 09.09.2014 года по настоящее время), а также трактора колесного МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак № (с 09.10.1992 года по настоящее время)

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району и Государственной инспекцией по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники администрации Владимирской области по МО Александровский район (л.д.52-53, 67).

Кроме того, установлено, что ФИО2 в спорном налоговом периоде принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами: №, расположенного по адресу: <адрес>; № расположенного по адресу: <адрес>; № расположенного по адресу: <адрес> №, расположенного по адресу: <адрес>; №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в п.4 ст.85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п.11 ст.85 НК РФ).

Из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно представленной по запросу суда выписке из ЕГРН от 20.09.2022 ФИО2 на праве собственности в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, площадь. 2400 +/- 17 кв.м., вид разрешенного использования – личное подсобное хозяйство, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 72229 +/- 2348 кв.м., вид разрешенного использование – крестьянское фермерское хозяйство, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 1600 +/- 14 кв.м., вид разрешенного использования – личное подсобное хозяйство, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 5000 +/- 25 кв.м., вид разрешенного использования – личное подсобное хозяйство, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 48-50).

Из выписки ЕГРН от 01.12.2022 следует, что, сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1482037 +/- 10652, вид разрешенного использование – крестьянское фермерское хозяйство, расположенный по адресу: <адрес>, отсутствуют (л.д.105).

Вместе с тем, как следует из постановления главы администрации Александровского района от 07.05.1992 № ФИО2 в пожизненно наследуемое владение для организации крестьянского хозяйства растениеводческого направления предоставлен земельный участок общей площадью 50,06 га., вблизи деревни <адрес> (л.д. 81-82).

Постановлением главы администрации Александровского района от 14.04.1993 № ФИО2 передан в собственность земельный участок, выделенный ранее постановлением от 07.05.1992 №, площадью 7,3 га (л.д.22).

На основании указанного постановления ФИО2 31.05.1993 выдано свидетельство № из которого следует, что ему для ведения крестьянского хозяйства переданы земельные участки площадью 7,3 га в собственность, площадью 42,76 га – в пожизненное наследование (л.д.162-163,178).

Право собственности на земельный участок, площадью 72 229 кв.м. (7,3 га), расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № зарегистрировано за ФИО2, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 30.01.2014 серии № (л.д. 161, 179).

Постановлением главы администрации Александровского района от 04.08.1993 № земельный участок, площадью 135,98 га изъят из земель совхоза «Дуденовский» и зачислен в земельный запас района. ФИО2 в пожизненное наследуемое владение предоставлен земельный участок площадью 109,74 га. Земельный участок, площадью 32,24 га сдан в аренду на срок три года (л.д.19).

Постановлением главы Александровского район от 26.12.2000 № земельный участок, расположенный в <адрес>, общей площадью 32.24 га, изъят у крестьянского хозяйства ФИО2 (л.д.18).

Из описания местоположения земельного участка с кадастровым номером №, усматривается, что данный земельный участок является разрозненным (л.д. 105 оборот).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что предоставленные ФИО2 в пожизненное наследуемое владение земельные участки являются земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В установленном законом порядке, предусмотренным ч.3 ст.53 Земельного кодекса Российской Федерации, ФИО2 от своих прав на земельные участки не отказался, следовательно обязан, в соответствии со ст.388 НК РФ уплачивать земельный налог, в том числе за земельный участок, предоставленный ему в пожизненное наследуемое владение.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В силу ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (гл.28 НК РФ).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.6 Закона налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб.

Статьей 7 Закона предусмотрена льготы по уплате налога.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на территории муниципального образования Краснопламенское сельское поселение Александровского района Владимирской области установлен решением Совета народных депутатов Кранопламенского сельского поселения Александровского района Владимирской области от 22.07.2008 №11 «Об установлении земельного налога».

В соответствии с данным решением, налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена в размере 0,3 %.

В силу ч.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Руководствуясь абз.3 ч.2 ст.52 НК РФ на указанное имущество МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО2 были начислены: транспортный налог на транспортное средство марки KIA RIO, государственный регистрационный знак № исчислен с учетом льготы за 2018 года в размере 802 руб. 00 коп. (107 л.с.*30руб. – 2 408 руб. 00 коп (льгота); за 2019 год в размере 802 руб. 00 коп. (107 л.с.*30руб. – 2 408 руб. 00 коп (льгота), о чем в его Личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 10.12.2020 № для уплаты в срок 01.12.2021 (л.д.28).

Кроме того, были начислены транспортный налог за 2020 год исчислен с учетом льготы в размере 8 302 руб. 00 коп. (107 л.с.*30руб.+75л.с.*20руб.+150л.с.*40руб.) и земельный налог за 2020 год, в размере исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2020 и налоговой ставки 0,3% (1 036 руб. 00 коп. + 2 354 руб. 00 коп. + 12 569 руб. 00 коп. + 613 руб. 00 коп. + 5 178 руб. 00 коп.) о чем в Личном кабинете налогоплательщика было размешено налоговое уведомление от 01.09.2021 № для уплаты в срок не позднее 01.12.2021 (л.д. 30-31).

Из содержания взаимосвязанных норм ст.69, 70, 75 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что налоговые уведомления от 10.12.2020 № и от 01.09.2021 № были просмотрены ответчиком, что подтверждается скриншотами с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д.29,32).

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени.

В порядке ст.70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимок в адрес ФИО2 выставлено требование об уплате налога, пени от 15.012.2021 № со сроком исполнения до 08.02.2022 (л.д.33-34), которое было направлено ФИО2 путем размещения в Личном кабинете налогоплательщика и получены им, что подтверждается скриншотом с официального сайта Федеральной налоговой службы (л.д.37).

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенных обстоятельств, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

Из материалов дела следует, что 15.04.2022 мировым судьей судебного участка №5 города Александрова и Александровского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 задолженности по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи от 24.06.2022 удовлетворено заявление ФИО2 о восстановлении срока на подачу возражений относительно судебного приказа; указанный судебный приказ отменен (л.д.40).

Согласно представленной представителем административного истца в материалы дела справке от 09.12.2022, по состоянию на 09.12.2022 за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 9 906 руб. 00 коп. и пени в сумме 32 руб. 20 коп.; задолженность по земельного налогу за 2020 год в размере 21 750 руб. 00 коп. и пени в размере 70 руб. 69 коп. (л.д.119-120).

Расчет транспортного и земельного налогов, пени, с учетом применения льготы для уплаты транспортного налога за 2018, 2019 годы, в связи с приобретением ФИО2 статуса пенсионера, проверен судом и признан правильным.

Довод административного ответчика, о нарушении правил подсудности, не состоятелен ввиду следующего.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. Так, основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением явилось неисполнение ФИО2, как физическим лицом, обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налоговое уведомление, а затем и требование об уплате налога предъявлено налоговым органом к физическому лицу в порядке ст.48 НК РФ, соблюден досудебный порядок разрешения спора.

В силу положений ч.1 ст.27, ст.29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности; арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе об административных правонарушениях, если федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.08.1992 N12/12 года «О некоторых вопросах подведомственности дел судам и арбитражным судам» подведомственность заявленного требования суду или арбитражному суду определяется в соответствии с их компетенцией, установленной законодательными актами Российской Федерации. В случаях, когда в законодательном акте подведомственность определена альтернативно (суду или арбитражному суду) либо когда имеется указание о рассмотрении требования в судебном порядке, следует руководствоваться тем же правилом, исходя при этом из субъектного состава участников и характера правоотношений, если иное не предусмотрено законом.

При таких обстоятельствах, исходя их характера рассматриваемых правоотношений спор не подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном арбитражным процессуальным законодательством.

Иные доводы административного ответчика касающиеся отсутствия полномочий у ФНС России и МИФНС России №9 по Владимирской области на принудительное взыскание задолженности, их нелегитимности, отсутствия перед налоговым органом обязанности об уплате налогов, ввиду отсутствия правоотношений, судом во внимание не принимаются, поскольку опровергаются материалами дела.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России №9 по Владимирской области требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 152 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 802 (восемьсот два) рубля 00 копеек и пени 2 (два) рубля 61 копейка, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 802 (восемьсот два) рубля 00 копеек и пени 2 (два) рубля 61 копейка, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 8 302 (восемь тысяч триста два) рубля 00 копеек и пени в размере 26 (двадцать шесть) рублей 98 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 21 750 (двадцать одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек и пени в размере 70 (семьдесят) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 1 152 (одна тысяча сто пятьдесят два) рубля 77 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий . А.В. Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 22 декабря 2022 года.

.

.