Дело № 2а-1505/2023
Поступило в суд 22.12.2022
УИД: 54RS0001-01-2022-010707-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2023г. г. Новосибирск
Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Сулима Р.Н.,
при секретаре Новак Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области об оспаривании решений,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в Дзержинский районный суд г. Новосибирска с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области, в котором просит признать незаконными решения об отказе в возврате и зачете налога ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, а также просит взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 300 рублей.
Административный истец считает, что обращение взыскания налогов за счет имущества физического лица путем проведения в одностороннем порядке зачета налогов является нарушением требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержал.
Представитель административного ответчика МИФНС России ... по Новосибирской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск не признала.
Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений органа государственной власти, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.
Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует нормативным правовым актам.
Как следует из отзыва административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика поступило заявление ... о возврате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, КБК ...ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 462 руб.
В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточках расчетов с бюджетом числилась задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, КБК 18..., Инспекцией принято решение ... от ДД.ММ.ГГГГ о зачете переплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по УСН в сумме 2 462 руб.(л.д.10).
В связи с произведенным зачетом налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ ... об отказе в возврате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) налогоплательщику ФИО1 по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ ... по налогу (сбору) на сумму 2462 руб. Причина отказа: на основании п. 6 ст. 78 НК РФ налоговый орган самостоятельно произвел зачет переплаты в счет погашения имеющейся задолженности по «налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» (л.д. 11).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России ... по Новосибирской области направила ФИО1 сообщение о принятом решении о возврате налога «государственная пошлина в сумме 300 руб.» ... по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ ... (л.д.14), а также направила сообщение о принятом решении о возврате налога государственная пошлина в сумме 300 руб.» ... по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ ... (л.д.15).
Представлены решение по жалобе ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ ... на решение о зачете суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ ... и на решение об отказе в зачете налога от ДД.ММ.ГГГГ ... об отказе в удовлетворении жалоб (л.д.12-13 оборот).
По пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Кодекса установлена обязанность налоговых органов осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) регламентирован порядок реализации налогоплательщиком права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.
Согласно п. 32 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.
В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.
Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.
Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.
Недоимка по УСН образовалась у ФИО1 после принятия инспекцией решения о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ..., которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 27 402 руб., а также ему доначислен УСН по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 010 руб. и пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составившие 17 036.04 руб.
В целях исполнения решения от ДД.ММ.ГГГГ ... инспекцией сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ..., которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить недоимку УСН и задолженность по пеням, штрафам в общей сумме 153 178.67 руб.
Решением Дзержинского районного суда г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ по делу ...а-2756/2021 в удовлетворении иска ФИО1 об оспаривании решения и требования отказано.
Апелляционным определением Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Дзержинского районного суда города Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ – оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.
ДД.ММ.ГГГГ Кассационным определением решение Дзержинского районного суда г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.
МИФНС России ... по Новосибирской области обратилась в суд с иском о взыскании недоимки по УСН, доначисленной решением от ДД.ММ.ГГГГ, просила восстановить процессуальный срок на подачу иска, а также просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 106 061.11 руб., пени в размере 16 908.56 руб., штраф в размере 27 402 руб., всего 150 371.67 руб. (л.д.7-9).
Из данного искового заявления следует, что на момент вынесения решений о зачете суммы излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС ... по Новосибирской области был пропущен срок, данный срок не восстановлен.
При таком положении суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для принятия самостоятельного решения о зачете уплаченных сумм налога на доходы физических лиц в счет имеющейся недоимки по УСН, срок взыскания которой пропущен. Следовательно, переплата подлежала возврату ФИО1
В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
ФИО1 при подаче в суд иска оплачена государственная пошлина в размере 300 рублей, что подтверждается чеком от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6), которая подлежит взысканию с Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Признать незаконными решения Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России ... по Новосибирской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины 300 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Дзержинский районный суд г.Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись Р.Н. Сулима
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.