№2а-366/2023
№58RS0018-01-2022-006939-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 марта 2023 года
Ленинский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Петровой Ю.В.,
при секретаре Ключниковой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов,
УСТАНОВИЛ :
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 согласно выписки из Единого государственного реестра была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.08.2020г. по 13.09.2021 г., в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСНО) с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Представителем налогоплательщика по доверенности от 19.10.2021 г. Номер 09.09.2022 в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021г. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, согласно представленной декларации составляет 1 981 437,00 руб.
Расчет налога: 198 143 717,00 руб. (сумма полученных доходов) < 198 158 910,00 руб. (сумма расходов).
В связи с тем, что сумма расходов превышает сумму полученных доходов, расчет будет выглядеть следующим образом: 198 143 717, 00 руб. (сумма полученных доходов) *1%=1 981 437,17 руб.
Согласно данным КРСБ у налогоплательщика ФИО1 на сегодняшний день задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет 998 589,07 руб.
В порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлено требование N 6593 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.05.2022 со сроком уплаты до 05.07.2022 г., в установленный срок не исполнено, что явилось основанием для направления Инспекцией заявления о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, в порядке ст.48 НК РФ.
Требования не исполнены; задолженность по взносам, штрафам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, о чем 26.08.2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1100/22. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 16.09.2022, в котором указано, что заявленное требование в отношении должника может быть предъявлено в порядке административного искового производства.
Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 998 589,07 руб.
В дополнительных пояснениях, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы указало, что при проверке представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 г. в установленный законодательством трехмесячный срок не было заявлено претензий к достоверности сведений, указанных в представленной декларации. В ходе проверки налоговый орган не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, а также несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным в ходе налогового контроля. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса Российской Федерации. В связи с тем, что сумма расходов превысила сумму полученных доходов, будет исчисляться сумма минимального налога за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы. 198 143 717,00 руб. (сумма полученных доходов) < 198 158 910,00 руб. (сумма расходов). 198 143 717, 00 руб. (сумма полученных доходов) *1%=1 981 437,17 руб. Согласно данным КРСБ у налогоплательщика ФИО1 на сегодняшний день задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет 998 589,07 руб. По состоянию на 11.05.2022 г. инспекцией было выставлено требование N 6593 с предложением ФИО1 уплатить сумму УСН - 998 589,07 руб. Просит Ленинский районный суд г. Пензы рассмотреть настоящее административное исковое заявление и вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1, ИНН Номер в пользу ИФНС России задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 998 589,07 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть административный иск в свое отсутствие.
Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска. В письменном отзыве на административный иск указал, что в административном исковом заявлении со стороны административного истца не указано каким образом налоговый орган рассчитал сумму подлежащую взысканию в виде налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2021 год. Указание ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы на то, что сумма налога взыскивается на основании налоговой декларации представленной самим налогоплательщиком и данными КРСБ, не может быть признано обоснованным, поскольку именно на налоговом органе в силу статьи 289 КАС РФ лежит обязанность доказывания правомерности размера взыскиваемой суммы задолженности по налогам. Сам налогоплательщик не может с уверенностью заявить, что расчет налога, произведенный в представленной налоговой декларации, является правильным и обоснованным. Налоговый орган должен в силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в ходе проведения камеральной налоговой проверки установить правильность рассчитанной налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога за определенный налоговый период. В дополнении к пояснениям согласился с расчетом налоговой инспекции с учетом уточнённой декларации, пояснив, что ответчик не имеет финансовой возможности одномоментно погасить данную задолженность в связи с тяжелым материальным положением.
Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога за налоговый период, установлены ст. 346.20 НК РФ.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 согласно выписки из Единого государственного реестра была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.08.2020 г. по 13.09.2021 г.
09.09.2022 г. представителем налогоплательщика по доверенности от 19.10.2021 г. №Номер в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была представлена декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, согласно представленной декларации составляет 1 981 437,00 руб.
Расчет налога: 198 143 717,00 руб. (сумма полученных доходов) < 198 158 910,00 руб. (сумма расходов).
В связи с тем, что сумма расходов превышает сумму полученных доходов, расчет будет выглядеть следующим образом: 198 143 717, 00 руб. (сумма полученных доходов) *1%=1 981 437,17 руб.
Согласно данным КРСБ у налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы составляет 998 589,07 руб.
В связи с неисполнением налогового обязательства по своевременному перечислению задекларированных сумм налога, в порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлено требование N 6593 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.05.2022 г. со сроком уплаты до 05.07.2022 г. Однако в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не оплачена.
В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Судебный приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Пензы № 2а-1100/22 от 26.08.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы в размере 998 589,07 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Пензы от 16 сентября 2022 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.
Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 998 589 руб. 07 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Пензы № 2а-1100/22 от 26.08.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на расходы в размере 998 589,07 руб.
Таким образом, меры ко взысканию налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.
Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (16 сентября 2022 года) до обращения (20 декабря 2022 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенные на величину расходов в сумме 998 589 руб. 07 коп.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 13 185,89 руб.
Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ) в пользу ИФНС России задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 998 589 руб. 07 коп.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования «город Пенза» в размере 13185,89 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Ю.В. Петрова
Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2023 года.