мотивированное решение изготовлено
30 января 2023 года
Дело № 2а-46/2023 47RS0016-01-2022-000242-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 января 2023 года г. Сосновый Бор
Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Алексеева М.А.,
при секретаре Романовой У.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании пеней,
установил:
МИНФС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пеням в сумме 35 127 рублей 83 копейки по требованию № 18378 от 01 сентября 2021 года, а именно:
по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 6 087 рублей 33 копейки;
по земельному налогу за 2016-2019 гг. в сумме 24 627 рублей 30 копеек;
по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 413 рублей 20 копеек.
Административный иск мотивирован тем, что ФИО2 являлся собственником имущества, за которое должен был уплачивать налоги.
В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени и налоговым органом направлено требование № 18378 от 01 сентября 2021 года, которое в установленный срок (до 19 октября 2021 года) ФИО2 не исполнил.
МИНФС России № 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка № 64 г. Сосновый Бор Ленинградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням. 23 декабря 2021 года судебный приказ был выдан, но определением мирового судьи от 17 января он отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО1 явился, административный иск поддержал.
Административный ответчик ФИО2 и его представитель адвокат Аршинов Н.С. в ходе рассмотрения дела возражали против административного иска, но не участвовали в судебном заседании после объявления в нем перерыва до 30 января 2023 года 09 часов 30 минут.
Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В настоящем деле срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен, поскольку иск подан в суд в электронном виде 24 марта 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены 17 января 2022 года мировым судьей судебного участка № 64 Ленинградской области судебного приказа №2А-2006/2021 от 23 декабря 2021 года о взыскании пеней с ФИО2
Установлено, что 01 сентября 2021 года налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 18378 о необходимости уплаты в срок до 19 октября 2021 года пеней по транспортному налогу в сумме 6 087 рублей 33 копейки, пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 413 рублей 20 копеек, пеней по земельному налогу в сумме 24 627 рублей 30 копеек, а всего пеней на сумму 35 127 рублей 83 копейки.
В расчете сумм пеней к требованию по уплате № 18378 от 01 сентября 2021 года указаны:
пени по земельному налогу по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 8 343 рубля 85 копеек за период с 11 декабря 2020 года по 31 августа 2021 года, пени по земельному налогу по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в сумме 7 563 рубля 41 копейка за период с 01 июля 2020 года по 31 августа 2021 года, пени по земельному налогу по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в сумме 5 810 рублей 34 копейки за период с 01 июля 2020 года по 31 августа 2021 года, пени по земельному налогу сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в сумме 2 909 рублей 70 копеек за период с 01 июля 2020 года по 31 августа 2021 года;
пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 4 413 рублей 21 копейка за период с 11 декабря 2020 года по 31 августа 2021 года;
пени по транспортному налогу по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года в сумме 2 390 рублей 54 копейки за период с 11 декабря 2020 года по 31 августа 2021 года, пени по транспортному налогу по сроку уплаты до 06 июля 2020 года в сумме 1 844 рубля 63 копейки за период с 19 февраля 2021 года по 31 августа 2021 года, пени по транспортному налогу по сроку уплаты 06 июля 2020 года в сумме 1 852 рубля 16 копеек за период с 19 февраля 2021 года по 31 августа 2021 года.
Данное требование получено ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика 02 сентября 2021 года.
Направлению данного требования предшествовало выставление ФИО2 налогового уведомления № 19619550 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 55 050 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 192 144 рубля и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 105 314 рублей, а всего 352 508 рублей.
Также ФИО2 выставлялось налоговое уведомление № 48182944 от 25 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 100 рублей, земельного налога за 2016 год, 2017 год, 2018 год в сумме 244 008 рублей, налога на имущество физических за 2018 год в сумме 59 435 рублей, а всего 303 543 рубля.
25 декабря 2019 года налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 21631 о необходимости уплаты в срок до 04 февраля 2020 года транспортного налога в сумме 100 рублей и пеней в сумме 47 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 59 435 рублей и пеней в сумме 278 рублей 85 копеек, земельного налога в сумме 244 008 рублей и пеней в сумме 1 144 рублей 80 копеек.
01 июля 2020 года налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 13548 о необходимости уплаты в срок до 27 ноября 2020 года пеней по транспортному налогу в сумме 2 рубля 18 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 298 рублей 66 копеек, пеней по земельному налогу в сумме 6 153 рубля 08 копеек.
11 декабря 2020 года налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 28238 о необходимости уплаты в срок до 13 января 2021 года недоимки по транспортному налогу в сумме 55 050 рублей и пеней в сумме 70 рублей 19 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 105 314 рублей и пеней в сумме 134 рубля 28 копеек, недоимки по земельному налогу в сумме 192 144 рубля и пеней в сумме 244 рубля 98 копеек.
19 февраля 2021 года налоговым органом ФИО2 выставлено требование № 4354 о необходимости уплаты в срок до 05 апреля 2021 года недоимки по транспортному налогу в сумме 110 325 рублей и пеней в сумме 3 566 рублей 25 копеек, а также пеней в сумме 106 рублей 63 копейки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Решением Сосновоборского городского суда Ленинградской области от 20 апреля 2022 года по административному делу № 2а-404/2022 с ФИО2 в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 165 375 рублей и пени в сумме 3 638 рублей 62 копейки, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 192 144 рубля и пени в сумме 6 398 рублей 06 копеек, задолженность по налогу на имущество физически лиц за 2019 год в сумме 84 206 рублей 45 копеек и пени в сумме 1 432 рубля 94 копейки, а всего 453 195 рублей 07 копеек.
В ходе рассмотрения административного дела представитель административного ответчика адвокат Аршинов Н.С. ссылался на то, что начисление налоговым органом пеней по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы необоснованно, поскольку сам налог административный истец ранее с ФИО2 не взыскивал.
Проверяя данный довод, судом административному истцу было предложено представить сведения о том, обращалась ли Инспекция в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы, в отношении которого выставлено требование № 21631 от 25 декабря 2019 года.
Согласно дополнительным письменным пояснениям представителя административного истца ФИО1, Инспекцией было сформировано и направлено в судебный участок № 64 Ленинградской области заявление о вынесении судебного приказа № 381 от 08 мая 2020 года к ФИО2 18 февраля 2021 года определением мирового судьи судебного участка № 64 Ленинградской области Инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Положениями пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 и пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу пункта 2 и пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Как было указано, в рамках данного спора налоговый орган в требовании № 18378 от 01 сентября 2021 года начислил ФИО2 пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по земельному налогу за 2016-2019 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.
При этом соответствующий судебный акт о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2016-2018 годы отсутствует, но имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы, по земельному налогу за 2019 год и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.
После выставления ФИО2 налогового уведомления № 48182944 от 25 июля 2019 года и налогового требования № 21631 от 25 декабря 2019 года право на процедуру судебного взыскания земельного налога за 2016-2018 годы не реализовал, шестимесячный срок на обращение в суд после истечения срока исполнения указанного требования (до 04 февраля 2020 года) в настоящее время также истек.
Следовательно, административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области подлежит частичному удовлетворению.
С ФИО2 в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области надлежит взыскать пени по транспортному налогу в сумме 6 087 рублей 33 копейки за 2017 год, 2018 год и 2019 год, пени по земельному налогу в сумме 8 343 рубля 85 копеек за 2019 год и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 413 рублей 20 копеек за 2019 год.
В удовлетворении административного иска о взыскании пеней по земельному налогу за 2016 год, 2017 год и 2018 год суд отказывает.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 753 рубля 78 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании пеней удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области пени по транспортному налогу 6 087 рублей 33 копейки, пени по земельному налогу 8 343 рубля 85 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц 4 413 рублей 20 копеек, а всего 18 844 рубля 38 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании пеней отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области государственную пошлину в сумме 753 рубля 78 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.
Судья М.А. Алексеев