К делу № 2а-908/2023

23RS0047-01-2022-010092-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Краснодар 12 января 2023 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи: Арестова Н.А.,

при секретаре Оганесян Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 8 426 руб. и пени 71,62 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 32 448 руб. и пени в размере 275,81 руб., налог на имущество физических лиц в размере 447 руб. и пени в размере 2,26 руб., транспортный налог в размере 1 164 руб. и пени в размере 5,9 руб., а всего на общую сумму в размере 42 840 рублей 59 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником объектов налогообложения. Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ). В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Мировым судьей судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от 31.05.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, об уважительности причины неявки суду не сообщено.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в материалах дела имеются возражения, согласно которым просит в удовлетворения административного иска отказать.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов.

Установлено, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 8 426 руб. и пени 71,62 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 32 448 руб. и пени в размере 275,81 руб., налог на имущество физических лиц в размере 447 руб. и пени в размере 2,26 руб., транспортный налог в размере 1 164 руб. и пени в размере 5,9 руб., а всего на общую сумму в размере 42 840 рублей 59 копеек.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ИФНС № по <адрес> в адрес ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени.

Требование в силу п. 6 ст. 69 и п. 11 ст. 101.4 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Мировым судьей судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от 31.05.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что начислен налог за 2020 год, на имущество и транспортные средства.

В соответствии с положениями пункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых пунктом 1 статьи 430 НК РФ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный периодд 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года

Исчисление страховых взносов осуществляется в автоматическом режиме в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/468@ «Об утверждении Журнала «Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2017г. ФИО1 произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере: 23 400 рублей за 2017 год, 26 545 рублей за 2018 год, 29 35ДД.ММ.ГГГГ год, 32 448 рублей за 2020 год, 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 рублей за 2022 год.

На обязательное медицинское страхование, в размере: 4 590 рублей за 2017 год, 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рублей за 2019 год, 8 426 рублей за 2020 год, 8 426 рублей за 2021 год, 8 766 рублей за 2022 год.

В случае, если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, то адвокат оплачивает фиксированный размер плюс 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество поступают в налоговые органы от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в автоматическом режиме.

В отношении ФИО1 в базе данных инспекции содержатся сведения об объектах имущественной, транспортной собственности, расположенных на территории подведомственной ИФНС России № по <адрес>: ? доля квартиры по адресу: <адрес>, гаражи расположенные по адресу: <адрес>, ул. им. ФИО2 3,1,94, транспортные средства ВАЗ2109, ВАЗ2109, ВАЗ111130. По вышеуказанным объектам собственности производились начисления транспортного налога и налога на имущество за 2014-2021гг.

На основании ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Пунктом 4, ст. 12 предусмотрено, что местные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Категории граждан, имеющих право на налоговые льготы, перечислены в статье 407 НК РФ. Дополнительные льготы по НИФЛ, предусмотрены также пунктом 3 решения городской Думы Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ № п.3 (с учетом редакций и изменений для соответствующих налоговых периодов) «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно решению городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № п.3 пп.3 (в редакции от 12.12.2019г.) от уплаты имущественного налога освобождаются члены многодетных семей, имеющих в собственности несколько объектов налогообложения, в отношении одного из объектов налогообложения по выбору налогоплательщика.

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 предоставлена льгота как многодетной семье с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., на объект имущественной собственности с кадастровым номером 23:43:0405018:24.

На основании ст. 14 НК РФ, транспортный налог отнесен к категории региональных налогов и кроме Кодекса регламентируется законами субъектов Российской Федерации (ст. 356 НК РФ). Льготы по транспортному налогу для физических лиц перечислены в п. 1, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-K3 "О транспортном налоге на территории <адрес>" (в редакциях, соответствующих налоговому периоду) (далее по тексту - Закон).

Согласно закону от уплаты транспортного налога освобождается: один из родителей (усыновителей) в многодетной семье (в соответствии с <адрес> "О социальной поддержке многодетных семей в <адрес>") по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, автобусам с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства по выбору налогоплательщика из числа зарегистрированных за ним транспортных средств.

Таким образом, ФИО1 предоставлена льгота на транспортное средство ВА32109 гос. per №ЕС23, как одному из родителей в многодетной семье с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в адрес налогоплательщика путем почтового отправления, что подтверждается реестром об отправке. Срок по данным требованиям не пропущен для обращения в суд, также определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, в Советский районный суд <адрес> инспекция обратилась с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п 6, п.7 ст. 430 Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-Ф3) за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов, (п. 7 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325-Ф3).

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Согласно, п. 6 ст. 407 НК РФ Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Установлено, что до настоящего времени уплата по налогу на обязательное медицинское страхование и налогу на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не произведена.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указано в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Согласно правовой позиции, содержащейся в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Из этого следует, что налоговая пеня и гражданско-правовая неустойка не являются идентичными по своей природе, и, соответственно, исключается возможность распространения на налоговую пеню гражданско-правового института неустойки, поскольку в их основе лежат различные по своей природе имущественные отношения, подчиняющиеся разным правовым режимам. Налоговая пеня - это компенсационный платеж, а гражданско-правовая неустойка в соответствии с гражданским законодательством предусматривает неустойку в качестве способа обеспечения исполнения обязательств и меры имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение.

Задолженность ФИО1 составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 8 426 руб. и пени 71,62 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 32 448 руб. и пени в размере 275,81 руб., налог на имущество физических лиц в размере 447 руб. и пени в размере 2,26 руб., транспортный налог в размере 1 164 руб. и пени в размере 5,9 руб., а всего на общую сумму в размере 42 840 рублей 59 копеек.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, а также с учетом признания заявленных требований административным ответчиком, суд считает, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налог в размере 8 426 рублей и пени 71 рубль 62 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 32 448 рублей и пени в размере 275 рублей 81 копейка, налог на имущество физических лиц в размере 447 рублей и пени в размере 2 рубля 26 копеек, транспортный налог в размере 1 164 рубля и пени в размере 5 рублей 90 копеек, а всего на общую сумму в размере 42 840 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Судья Советского

районного суда г.Краснодара Н.А. Арестов

Мотивированное решение изготовлено: 19.01.2023 г.

Судья Советского

районного суда г.Краснодара Н.А. Арестов