УИД: 50RS0039-01-2024-018058-63

№ 2а-1110/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Агаповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1110/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений в размере 687 руб. за 2021, 2022 год; земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 78 руб. за 2021, 2022 год; страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 16 636 руб. 21 коп. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 9 759 руб. 42 коп. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 483 руб. 70 коп. за 2022 год; пеням, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 4 588 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Московской области, является плательщиком вышеуказанных налогов. Обязанности по уплате обязательных платежей не исполнены. Административному ответчику направлялось требование об уплате налогов. Поскольку до настоящего времени сумма налогов за указанный налоговый период не уплачена, административный истец вынужден обратиться в суд с данным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1, 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 Налоговым Кодексом Российской Федерации единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Московской области.

ФИО1 имела в собственности в 2021, 2022 гг. объекты налогообложения, а именно: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в УФНС России по Белгородской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления <номер> от <дата> со сроком уплаты <дата>; <номер> от <дата> со сроком уплаты <дата> (л.д. 21-22, 24-25).

В связи с неоплатой налогов, а также неоплатой страховых взносов в адрес административного ответчика были направлено налоговое требование <номер> от <дата> со сроком оплаты до <дата> (л.д. 27).

В судебном заседании установлено, что оплата налогов в добровольном порядке произведена не была.

Согласно представленному расчету, сумма неуплаченных налогов и страховых взносов составила 29 644,33 руб., сумма пеней составила 4 588,60 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств <номер> от <дата> (л.д. 31).

В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Борисовского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Борисовского района Белгородской области по заявлению МИФНС России № 1 по Московской области был вынесен судебный приказ по делу №2а-928/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ФИО1 с судебным приказом не согласилась и представила возражения относительно его исполнения.

<дата> в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административным иском <дата>, срок для обращения с иском не пропущен.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34 232,90 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских поселений в размере 687 руб. за 2021, 2022 год; земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 78 руб. за 2021, 2022 год; страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 16 636 руб. 21 коп. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 9 759 руб. 42 коп. за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 483 руб. 70 коп. за 2022 год; пеням, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 4 588 руб. 60 коп.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налогов и пени, а равно доказательств отсутствия регистрации на ее имя объектов налогообложения в спорные периоды, предоставления налоговых льгот в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным ответчиком не оспаривалась правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности по пени.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 687 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; земельного налога в размере 78 руб. за 2021, 2022 налоговые периоды; страховых взносов в совокупном фиксируемом размере 16 636,21 руб. за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 9 759,42 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 2 483,70 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4 588 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова