РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Месягутово 23 августа 2022 года

Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Малинина А.А., при секретаре Петуховой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 № страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: платеж в размере 2590,75 руб. за 2019, пеня в размере 448,17 руб. по состоянию на 10.07.2019. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: платеж в размере 11047,20 за 2019, пеня в размере 1369,48 руб. по состоянию на 10.07.2019. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 33,11 руб., по состоянию на 29.01.2020. Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 46,27 руб. по состоянию на 10.07.2019. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пения в размере 91,75 руб., по состоянию на 29.01.2020.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в межрайонной ИФНС России №2 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, № за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 25.09.2019 №63133275. В порядке, установленном ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 10.06.2019 №44809, от 10.07.2019 №100628, от 29.01.2020 №10853. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебный приказ отменен. Пропуск срока обращения в суд был вызван необходимостью подготовки полного комплект документов, подтверждающих наличие задолженности у должника, а также загруженностью государственного органа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом. Предоставил заявление о рассмотрении дела без его участия. Кроме того указал, что исковые требования с учетом уточнений признает частично: пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 33,11 руб.; пеня по транспортному налогу с физических лиц в размере 46,27 руб.; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 31,75 руб. В части страховых взносов просит применить срок исковой давности.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о дате, месте и времени судебного заседания должным образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В части требований истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Исходя из положений ст.ст.46-48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний ст.69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам, налогу на имущество физического лица, по транспортному и земельному налогу возникла у ФИО1 2019, 2020, что подтверждается требованиями об уплате налогов №44809 от 10.06.2019, №100628 от 10.07.2019, №10853 от 29.01.2020.

В соответствии с абз. 2,3 п. 2 ст. 48 "Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент выставления требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку налогоплательщику предъявлено одно требование №44809 от 10.06.2019 о взыскании страховых взносов на сумму 13637,95 руб., сроком исполнения до 05.08.2019 года, заявление о взыскании могло быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 05.02.2020 (05.08.2019 + 6 месяцев). Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 по Дуванскому району РБ и в Салаватский межрайонный суд РБ лишь 2021, 2022 году.

При этом общая задолженности ФИО1 по налогам на имущество физического лица, транспортному налогу и земельному налогу не превышает 3000,00 руб., что подтверждается требованиями от 10.07.2019 №100628, 29.01.2020 №10853, где сроки уплаты установлены: по требованию от 10.07.2019 №100628 до 05.11.2019, срок для обращения с суд истекает 05.05.2023 (05.11.2019 + 6 месяцев), по требованию от 29.01.2020 №10853 до 24.03.2020, срок для обращения в суд истекает 24.09.2023 (24.03.2023 + 6 месяцев).

Таким образом, административным истцом пропущен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по страховым взносам, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Доводы административного истца, изложенные в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока суд считает необоснованными, поскольку доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: платеж в размере 2590,75 руб. за 2019, пеня в размере 448,17 руб. по состоянию на 10.07.2019. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: платеж в размере 11047,20 за 2019, пеня в размере 1369,48 руб. по состоянию на 10.07.2019.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные, налоги.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ предусматривает положение о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по уплате налога возникает с даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ). В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 2 по РБ надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления от 12.09.2016 №86680902, 13.10.2017 №23802395, 18.08.2018 №65947803, 25.09.2019 №63133275.

Однако в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 являющийся собственником объектов налогообложения, не оплатил в установленные сроки суммы налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан в соответствии со ст. 69 НК РФ направила налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа №100628 от 10.07.2019, №10853 от 29.01.2020.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Дуванскому району Республики Башкортостан от 01.10.2021 отменен судебный приказ №2а-1292 от 03.09.2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по РБ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Суд принимает во внимание, что ФИО1 наличие задолженности по пеням не оспаривает, доказательств оплаты задолженности согласно требованиям №100628 от 10.07.2019, №10853 от 29.01.2020 административным ответчиком не представлено.

Соответственно, уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании с ФИО1 налога на имущество пеня в размере 33,11 руб., транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 46,27 руб. земельного налога с физических лиц: пения в размере 91,75 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 33,11 руб., по состоянию на 29.01.2020. Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 46,27 руб. по состоянию на 10.07.2019. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пения в размере 91,75 руб., по состоянию на 29.01.2020.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через ПСП в с. Месягутово Салаватского межрайонного суда Республики Башкортостан.

Председательствующий

судья: . А.А Малинин

.

.