УИД 11RS0017-01-2025-000341-81 Дело № 2а-216/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Визинга Республики Коми 05 июня 2025 года

Сысольский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Фоминой Г.Д.,

при секретаре Касевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России поРеспублике КомикФИО1 о взыскании задолженности по пени, восстановлении срока на подачу искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением кФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 845,13 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 676,83 руб. за 2017-2019 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 168.30 руб. за 2018-2022 годы на недоимку за 2017-2019 годы. В обосновании требований указано, что согласно данным налогового органа ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имуществу за 2017-2019 годы и задолженности по пени по налогу на имущество за 2018-2022 годы на недоимку за 2017-2019 годы. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность в размере 845,13 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 676,83 руб. за 2017-2019 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 168.30 руб. за 2018-2022 годы на недоимку за 2017-2019 годы. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание спорной задолженности. Определением Сысольского судебного участка Республики Коми от 22.01.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и по пени. Факт выявления наличия задолженности установлен Управлением по результатам инвентаризации, проведенной в ходе реорганизации структуры, и данное обстоятельство является уважительной причиной для восстановления срока на подачу административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик участия в судебном заседании не приняла, извещалась по адресу регистрации по месту жительства, однако судебная корреспонденция возвращена в суд. Явка административного ответчика не признана судом обязательной. С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, вступившего в законную силу 15.09.2015, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок ;уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и не находя правовых оснований для его удовлетворения, суд исходит из следующего.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Анализ вышеуказанных норм Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как следует из материалов дела и установлено судом,ФИО1 в 2017-2019 являлась плательщиком налога на имущество: квартиры с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>; комнаты с кадастровым номером 11:03:2001010:367, расположенной по адресу: <адрес> (выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №),

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Уплата налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ является календарный год.

В силу положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно данным административного истца в адресФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество:№ от ДД.ММ.ГГГГ в размере 214,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 237,00 руб.

Поскольку налог в установленный срокФИО1 уплачен не был, налоговая инспекция направила в ее адрес требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, предложив в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату задолженности по налогу на имущество и пени на сумму 214, 00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ, предложив в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату задолженности по налогу на имущество и пени на сумму 237, 00 руб.,, № от ДД.ММ.ГГГГ, предложив в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату задолженности по налогу на имущество и пени на сумму 260, 00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ, предложив в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату задолженности по налогу на имущество и пени на сумму 1291,83, 00 руб., в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогу на имуществу за 2017-2019 годы и задолженности по пени по налогу на имущество за 2018-2022 годы на недоимку за 2017-2019 годы.

В силу положений Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, штрафов, пени в установленный срок производится взыскание в порядке, установленном ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента (п. 1). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4).

При этом, принудительное взыскание налогов, сборов, штрафов и пени за пределами установленных Налоговым кодексом РФ сроков, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

По смыслу п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 52, п.1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налога, а также заявление о взыскании налога адресуются налогоплательщику.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно действующей редакции ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом требование об уплате налогов и сборов№, в котором сообщалось о наличии уФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени за 2017 год, сформировано ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и сборов№, в котором сообщалось о наличии уФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени за 2018 год, сформировано ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и сборов№, в котором сообщалось о наличии уФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени за 2019 год, сформировано ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования административным ответчиком исполнены не были, однако меры к своевременному взысканию задолженности административным истцом приняты не были.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ цифры «3 000» были заменены цифрами «10 000» (п. 9 ст. 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23.12.2020 (п. 2 ст. 9).

В действующей редакции положения ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривают, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что УФНС по Республике Коми обратилось к мировому судье Сысольского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношенииФИО1 о взыскании с неё заявленной в настоящем иске задолженности лишь в 2025 году, заявление поступило 17.01.2025.

Мировым судьей 22.01.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском УФНС по Республике Коми срока для его подачи.

Из административного искового заявления следует, что наличие вышеуказанной задолженности выявлено налоговым органом в 2023 году в связи с реорганизацией налоговых органов и проведенной инвентаризацией.

Согласно п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республики Коми обратилось в суд лишь 24.04.2025.

Таким образом, принимая во внимание изложенные обстоятельства и нормы закона, суд приходит к выводу, что в связи с пропуском срока налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика заявленной задолженности.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога. Вместе с тем, административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу принять меры по взысканию образовавшейся задолженности в установленные законом сроки.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что УФНС России по Республике Коми пропущен установленный законом срок для принудительного взыскания недоимки, уважительных причин пропуска срока административным истцом не предоставлено, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока для обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, что является самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Ссылки налогового органа на то, что имеются основания для восстановления срока на обращение с административным исковым заявлением, поскольку взыскиваемая задолженность установлена лишь при инвентаризации, нельзя признать состоятельными.

Согласно положениям ст. 1, 2 Закона РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах в РФ» налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным иском.

При этом суд также учитывает, что УФНС по Республике Коми является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми кФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 845,13 руб. не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми кФИО1, ИНН <***>, о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 845,13 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 676,83 руб. за 2017-2019 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 168,30 руб. за 2018-2022 годы на недоимку за 2017-2019 годы, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Сысольский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья - подпись

Копия верна. судья Г.Д. Фомина