Решение по делу № 2А-3027/2024 от 08.04.2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от (дата) по делу №

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Морозовой Е.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Талиповой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к ВЛВ о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области просит суд взыскать с административного ответчика с учетом уточненного административного искового заявления (л.д.№-№) задолженность в сумме ... рублей, из которой – налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере ... рублей, транспортный налог за 2018-2022 гг. в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ВЛВ, ИНН: №.

В соответствии со ст.69 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты, административному ответчику были направлены требования № от (дата), № от (дата) об уплате задолженности в мобильное приложение «Мой налог», что подтверждается протоколом отправки. Оплата по данным требованиям произведена частично.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на (дата) у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ... рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка № Рузского судебного района Московской области мировому судье судебного участка (адрес) Рузского судебного района Московской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с ВЛВ.

И.о. мирового судьи судебного участка № Рузского судебного района Московской области мировым судьёй судебного участка № Рузского судебного района Московской области РуРрооабыло вынесено определение от (дата) об отмене судебного приказа, в связи с возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

В настоящее время задолженность ВЛВ образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени на общую сумму ... рублей, из которых – налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере ... рублей, транспортный налог за 2018-2022 гг. в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем имеются сведения в материалах дела, представив письменные возражения против удовлетворения административного иска, заявив срок исковой давности для взыскания задолженности.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

По делу установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ВЛВ, ИНН: №

В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 21 по Московской области обратилась к и.о. мирового судьи судебного участка № Рузского судебного района Московской области мировому судье судебного участка № Рузского судебного района Московской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с ВЛВ налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере ... руб., пени в размере ... руб., транспортного налога за 2018-2022 года в размере ... руб.

С учетом приложенного подробного расчета по налогам, пени установлено следующее:

- в отношении налога на доходы физических лиц. Сумма начисленного налога за период 2019 года по сроку уплаты (дата) составляет ... рублей, пени за период с (дата) по (дата) - ... рублей; сумма начисленных пени за период с (дата) по (дата) - ... рублей. Общая сумма пени по НДФЛ за период с (дата) по (дата) составляет ... рублей. Административным ответчиком производилась частичная оплата НДФЛ - (дата) года в сумме ... рублей, ... – в сумме – ... рублей. Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты (дата) составляет ... рублей, пени за период с (дата) по (дата) составляют (дата) рублей;

- в отношении транспортного налога. Сумма начисленного налога за период 2016 года по сроку уплаты (дата) составляет ... рублей, пени за период с (дата) по (дата) – ... рублей, сумма начисленных пени за период с (дата) по (дата) составляет ... рублей. Транспортный налог в размере ... рублей взыскан с административного ответчика по решению Рузского районного суда Московской области по делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области к ВЛВ о взыскании задолженности по транспортному налогу. Пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) составляют ... рублей, за период с (дата) по (дата) – ... рублей. Сумма начисленного налога за период 2018 года по сроку уплаты (дата) составляет ... рублей, пени за период (дата) по (дата) - ... рублей. Административным ответчиком производилась частичная оплата транспортного налога - (дата) в размере ... рублей. Остаток неуплаченного налога составляет ... рублей. За период с (дата) по (дата) размер начисленных пени по транспортному налогу на указанную сумму составляет ... рублей, за период с (дата) по (дата) – ... рублей. Сумма начисленного налога за 2019 год по сроку уплаты (дата) составляет ... рублей, пени за период с (дата) по (дата) на указанную сумму – ... рублей. (дата) ВЛВ оплачена задолженность по транспортному налогу в размере ... руб в полном объеме. Сумма начисленного налога за период 2022 года по сроку уплаты (дата) составляет ... рублей, пени за период с (дата) по (дата) – ... рублей. Неуплаченная часть налога составляет ... рублей. Пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) составляет ... рублей.

Общая сумма налоговой задолженности составляет ... рублей, из которой – налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере ... рублей, транспортный налог за 2018-2022 гг. в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

На основании п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Исходя из вышеуказанной нормы права, суд приходит к выводу, что произведенная административным ответчиком частичная оплата налоговых начислений, погашалась в счет недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Установлено, что ВЛВ на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: (адрес);

- транспортное средство – легковой автомобиль «...» государственный регистрационный знак №.

Также судом установлено и отрицается административным ответчиком, что ВЛВ в 2019 году получен доход в виде страховой выплаты, который она не задекларировала в установленном законом порядке.

Административным ответчиком в обоснование возражений представлены копии платежных поручений об оплате транспортного налога (л.д. №), однако в данных платежных поручениях указаны ИНН (№, №,№) в то время как у ВЛВ иной номер ИНН № в связи с чем, суд делает вывод о зачислении платежей на налоговый счет иным лицам.

По доводам административного истца о пропуске срока исковой давности на взыскание задолженности, суд полагает, что срок для взыскания не пропущен, в силу следующего:

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией ответчику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за (дата),(дата),(дата),(дата),(дата).

В установленный в налоговых уведомлениях срок ВЛВ не исполнила обязанность по уплате налогов.

В материалах дела имеются сведения об обращении административного истца к мировому судье о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени за указанный налоговый период.

Данное определение поступило в адрес истца (дата), с настоящим административным иском в Рузский районный суд инспекция обратилась (дата), то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствие с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с положениями которой, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма налога, подлежащего уплате, начислена истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше, задолженность до настоящего времени не погашена.

Поскольку административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения требований № от (дата), № от (дата), оплаты задолженности, с учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ВЛВ, ИНН: №, задолженность в сумме ... рублей, из которой – из которой – налог на доходы физических лиц за 2019г. в размере ... рублей и пени в размере ... руб. за период с (дата) по (дата), транспортный налог за 2018 год в размере ... рублей и пени за период с (дата) по (дата) в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2019 года в размере ... руб. за период с (дата) по (дата), транспортный налог за 2022 год в размере ... руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере ... руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере ... руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Рузский районный суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата)

Судья Морозова Е.С.