Решение по делу № 2А-4856/2024 от 06.03.2025

к делу № 2а-765/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Краснодар

Октябрьский районного суд г. Краснодара в составе:

председательствующего – судья Прибылов А.А.,

при секретаре ФИО4,

при участии: представителя административного истца ФИО9,

представителя административного ответчика ФИО5,

представителя заинтересованного лица УФНС по КК ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России № 3 по г. Краснодару и ИФНС России № 5 по г. Краснодару о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 3 по г. Краснодару и ИФНС России № 5 по г. Краснодару о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию.

В обоснование предъявленных требований истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика им получены сведения № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 444 759,03 руб. и пени 118 250,52 руб. из них: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1050,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 16 398 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 638,04 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 8592 руб. По перечисленным налоговым задолженностям за 2018 год, а также пеням, ИФНС № и ИФНС № по городу Краснодару, были инициированы заявления о вынесении судебных приказов, на основании которых вынесены судебные приказы, после чего, определениями мировых судей, вышеуказанные судебные приказы по возражениям ФИО2 отменены. Поскольку административные ответчики не воспользовались своим правом на судебную защиту в общем порядке искового производства, в силу ст. 48 НК РФ, путём предъявления административного искового заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 26 678,99 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 1 050,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 16 398 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 638,04 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 8592 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а также признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по пеням, начисленным за весь период начисления на указанную сумму недоимки, по вышеуказанным спорным налогам, также обязать ИФНС № и ИФНС № по городу Краснодару списать задолженность, признанную безнадежной к взысканию в размере 26 678,99 руб. и пени, начисленные за весь период начисления на указанную сумму недоимки, по вышеуказанным спорным налогам и взыскать солидарно с ИФНС № и ИФНС № по городу Краснодару в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО9 в судебном заседании требования поддержал, просил удовлетворить иск в полном объеме.

Представители административного ответчика ИФНС России № по <адрес> и заинтересованного лица УФНС по КК в судебном заседании возражали против удовлетворения требований.

Представители административного ответчика ИФНС России № по <адрес> и заинтересованного лица – УФНС России по КК в судебное заседание не явились, уведомлены о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало возражений против рассмотрения дела в их отсутствие и по существу заявленных административным истцом требований, в этой связи суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленных сторон.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, в информационном ресурсе налоговых органов (ЕНС ФИО2) содержатся сведения № о наличии у истца отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 444 759,03 руб. и пени в размере 118 250,52 руб. из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 1050,95 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 16 398 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 638,04 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 8592 руб.

Вышеуказанные задолженности указанны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором общая сумма к уплате составляет 29 533 руб. за налоговый период – 2018 год.

ИФНС России № по <адрес> в соответствии со статьей 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 25 258,23 руб., из которых:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2018 г. в сумме 8 592,00 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2018 г. в сумме 92,22 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2018 год в размере 16 398 руб.;

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2018 год в размере 176,01 руб.

Неисполнение вышеуказанного требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> с заявлением (ДД.ММ.ГГГГ - дата принятия судебным участком заявления) о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке статьи 48 НК РФ.

Временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес>, мировым судьёй судебного участка № Центрального внутригородского округа города ФИО7 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1465/2020.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Центрального внутригородского округа города ФИО7 ФИО1 судебный приказ №а-1465/2020 отменён.

- по транспортному налогу физических лиц за период 2018 год в размере 3 894,00 руб.;

- по пени по транспортному налогу физических лиц за период 2018 год в размере 14.21 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2018 год в размере 649,00 руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2018 год в размере 2,37 руб.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> с заявлением (23.10.2020г. - дата принятия судебным участком заявления) о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьёй судебного участка № Центрального внутригородского округа города ФИО8 ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1483/2020.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Центрального внутригородского округа города ФИО8 ФИО3 судебный приказ №а-1483/2020 по возражениям ФИО2 отменён.

Также, в своих письменных возражениях на административное исковое заявление представитель ИФНС России № по <адрес>, пояснил, что иных мер взыскания к взысканию задолженности налоговым органом не применялось.

Сведений о том, что после отмены судебных приказов ИФНС № и ИФНС № по городу Краснодару обращались в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки с ФИО2, суду не представлено.

По требованиям ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5). К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ и приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ требуют для вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности, не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п. 5 п. 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Правила, предусмотренные пунктом 1 ст. 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с административным иском о взыскании штрафа в установленный законом срок, не представлено.

Принимая во внимание, что после отмены судебных приказов определениями от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа города ФИО7 ФИО1 и от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа города ФИО8 ФИО3 - ИФНС № по городу Краснодару и ИФНС № не обращались с административным иском в суд, суд полагает, что на момент рассмотрения настоящего спора срок для взыскания с ФИО2 задолженности в размере 26 678,99 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018г. в сумме 1050,95 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 16 398 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 638,04 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в сумме 8592 руб. и, соответствующие ей суммы пени - истек, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается невозможной ко взысканию, а обязанность по ее уплате – прекращенной.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности и пени, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С учетом изложенного, в остальной части требования удовлетворению не подлежат, поскольку осуществляя правосудие, суд не должен подменять уполномоченный орган с учетом его полномочий, предусмотренных действующим законодательством, и разрешать вопросы, отнесенные к компетенции органов государственной власти, тем более, в случаях, когда на эти органы законом прямо возложена обязанность принятия соответствующих решений.

Указанная правовая позиция выражена в апелляционном определении Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-17421/2017.

Часть 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В связи с удовлетворением административного иска, с административных ответчиков подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, понесенные административным истцом в сумме 3000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 к ИФНС № по городу Краснодару и ИФНС № по городу Краснодару о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной в связи с утратой возможности взыскания задолженности из-за истечения установленного срока её взыскания, а обязанность по уплате прекращенной к взысканию налоговыми органами задолженности в размере 26 678 рублей 99 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1050 рублей 95 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 16 398 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 638 рублей 04 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 8592 рублей.

Признать безнадежной к взысканию налоговыми органами задолженность по пеням, начисленным за весь период начисления на указанную сумму недоимки в размере 26 678 рублей 99 копеек.

Взыскать солидарно с ИФНС № 3 по городу Краснодару и ИФНС № 5 по городу Краснодару в пользу ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня его изготовления.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.03.2025.

Судья А.А. Прибылов