Решение по делу № 2А-1200/2025 от 03.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0016-01-2025-000003-66 Дело №2а-1200/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Черномызый П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к Ершовой А.Ф, о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

9.01.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 432177,20 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные статьями 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37054,15 руб. В настоящее время ФИО1 надлежит уплатить пени в общей сумме 37053,94 руб., в том числе на недоимку с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (385762,49 руб. по земельному налогу за 2018-2022 годы), начисленные с 11.12.2023 по 24.05.2024. Недоимка по земельному налогу взыскана решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 24.12.2020 (дело №) за 2018 год, судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода от 05.04.2021 за 2019 год, решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 05.10.2022 (дело №) за 2020 год, решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 08.05.2024 (дело №2а-6701/2023) за 2021 год, решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 02.10.2024 (дело №) за 2022 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени, 28.06.2023 направлено налоговое требование №3521 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму 446119,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено решение №9738 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств. По заявлению УФНС России по Белгородской области мировым судьей судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № от 17.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода от 12.07.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 11.3, 45, 47, 46, 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд с учетом уменьшения заявленных требований:

- взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, в общей сумме 33891,41 руб., в том числе: пени на недоимку с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (на недоимку 385762,49 руб. по земельному налогу: за 2019 год в размере 130323 руб., за 2020 год в размере 111187,51 руб., за 2021 год в размере 111754,98 руб., за 2022 год в размере 32497 руб.) за период с 12.12.2023 по 24.05.2024 (л.д. 3-5, 94).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом (по электронной почте), их явка не признавалась судом обязательной (л.д. 27, 92, 93).

Исследовав материалы административного дела №2а-1200/2025, а также административного дела № мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с образовавшейся у нее задолженности по земельному налогу произведены взыскания следующими решениями суда.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 05.10.2022 (№), вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2019 год.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в пользу УФНС России по Белгородской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, недоимку, пени по земельному налогу за 2019 год, где:

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 1208 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 599 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 2246 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 12 812 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 94882 руб. (л.д. 43-45).

Определением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 27.01.2023, вступившим в законную силу, исправлены описки, допущенные в решении Октябрьского районного суда города Белгорода от 05.10.2022 по административному делу № по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год, указав в мотивировочной части решения номер налогового уведомления: «№20383990 от 01.09.2021», вместо: «№ 3276717 от 03.08.2020», в установочной, мотивировочной части по тексту и резолютивной частях решения период взыскания: за «2020 год», а не за «2019 год», как указано в решении (л.д. 46).

На основании указанного решения суда судом выдан исполнительный лист ФС №№, в ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19.08.2024 (л.д. 77, 78, 80 оборот).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 30.12.2022 (№), вступившим в законную силу, удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу на общую сумму 8408 руб., из них: пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 22.03.2021 по 21.01.2022 в размере 8408 руб. (л.д. 107, 108).

Указанным решением суда установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода от 05.04.2021 (№№), вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 по Белгородской области взыскана недоимка за 2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 130323 руб., пеня в размере 9405,51 руб. за периоды с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 03.12.2019 по 28.06.2020, с 03.12.2019 по 24.06.2020, с 03.12.2019 по 10.11.2020, всего: 139728,51 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области от 07.02.2022 окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное 15.06.2021 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода от 05.04.2021 № (л.д. 94 оборот).

Как следует из Государственной автоматизированной системы Российской Федерации «Правосудие», 04.07.2024 на основании решения Октябрьского районного суда г. Белгорода от 30.12.2022 (№) выдан исполнительный лист ФС №№.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 08.05.2024 (№), вступившим в законную силу, удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по земельному налогу за 2021 год на общую сумму 111754 (сто одиннадцать тысяч семьсот пятьдесят четыре) руб. 98 коп., из них:

- недоимку по земельному налогу – 94882 руб. за земельный участок с кадастровым номером <адрес>;

- недоимку по земельному налогу – 14027,98 руб. за земельный участок с кадастровым номером <адрес>;

- недоимку по земельному налогу – 599 руб. за земельный участок с кадастровым номером: <адрес>;

- недоимку по земельному налогу – 2246 руб. за земельный участок с кадастровым номером: <адрес> (л.д. 47, 48).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 02.10.2024 (№), вступившим в законную силу, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу УФНС России по Белгородской области, ИНН/КПП <***>/312301001, задолженность по налоговым платежам:

- по земельному налогу в размере 32497 рублей за 2022 год,

- пени, начисленной на сумму задолженности по ЕНС в размере 8489,32 рублей за период с 30.10.2023 по 11.12.2023 (л.д. 49-51).

На основании судебного приказа от 27.11.2023 (№), выданного мировым судьей судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода, о взыскании пени на недоимку по земельному налогу в размере 51818,34 руб. за период с 23.01.2022 по 29.10.2023, в ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 31.10.2024 (л.д. 70, 78, 79, 80 оборот).

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 КАС РФ).

Исходя из положений части 2 статьи 64 КАС РФ при разрешении заявленных требований суд принимает во внимание установленные обстоятельства упомянутым решением Октябрьского районного суда г. Белгорода.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную в установленный законом срок недоимку по земельному налогу ФИО1 начислены пени на ЕНС, которые уменьшены в ходе судебного разбирательства административным истцом до 33891,41 руб. Расчет сумм пени представлен в материалы дела (л.д. 16, 17, 94).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое требование №№ от 25.05.2023 об уплате задолженности в виде недоимки в размере 387294,58 руб., пени – 58825,10 руб. сроком уплаты до 17.07.2023 (л.д. 12, 13, 17 оборот).

Налоговое требование административным ответчиком исполнено не в полном объеме (л.д. 105).

Согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом ФИО1 направлено решение налогового органа №9738 от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 14, 15).

Перечисленные выше налоги административным ответчиком не были уплачены в установленный налоговым органом срок, имеется отрицательное сальдо.

По заявлению УФНС России по Белгородской области мировым судьей судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени за счет имущества физических лиц на общую сумму 37054,15 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка №11 от 12.07.2024 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 11).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском в установленный законом шестимесячный срок (09.01.2025) (л.д. 3).

Проанализировав исследованные доказательства, исходя из положений пункта 6 статьи 11.3, пункта 8 статьи 45, пункта 3 статьи 75 НК РФ, суд считает доводы административного иска обоснованными в части, поскольку согласно заявлению об уточнении административного иска недоимка по земельному налогу взыскана на основании судебного приказа № от 05.04.2021, направленного на исполнение в службу судебных приставов, исполнительное производство окончено 07.02.2022 в связи с фактическим исполнением (л.д. 94). В обоснование к заявлению приложена копия соответствующего постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Белгороду от 07.02.2022 (л.д. 94 оборот). При таких обстоятельствах начисление пени на недоимку по земельному налогу на сумму 130323 руб. за 2019 год с 01.01.2023 за истребуемый период с 12.12.2023 по 24.05.2024 нельзя признать законным, а именно в размере 11442,36 руб., исходя из расчета:

Сумма задолженности:130323,00?

Период просрочки:с 12.12.2023 по 24.05.2024 (165 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

12.12.2023 – 17.12.2023

300

390,97

18.12.2023 – 24.05.2024

159

300

11051,39

Пени:11442,36?

Таким образом, общая сумма пени по ЕНС подлежащая взысканию с административного ответчика будет составлять руб. 33891,41 руб. – 11442,36 = 22449,05 руб.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход городского округа «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, в общей сумме 22449,05 (двадцать две тысячи четыреста сорок девять) руб. 05 коп., в том числе: с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС (на недоимку по земельному налогу: за 2020 год в размере 111187,51 руб., за 2021 год в размере 111754,98 руб., за 2022 год в размере 32497 руб.) за период с 12.12.2023 по 24.05.2024, перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Ершовой А.Ф, (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 03.07.2025.

Судья Е.А. Орлова