Дело № 2а-108/2023 (2а-1581/2022;)

УИД 23RS0043-01-2022-002087-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Приморско-Ахтарск 25 января 2023 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи – Петренко А.П.,

при секретаре Тагиной Ю.Е

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в нем, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Должник ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ)

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, более того обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым кодексом.

С 01.01.2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) осуществлен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.

В отношении налогоплательщика физического лица ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору дарения объектов недвижимости за 2020 год.

ФИО1 в порядке дарения получен доход в натуральной форме – недвижимое имущество: 1/3 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно информации Федеральной государственной службы регистрации, кадастра и картографии, кадастровая оценка указанного объекта недвижимости составила 236 363,50 руб.

1/3 дома, по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая оценка 147304, 1/3 земельного участка кадастровый №, кадастровая оценка 135177,03.

При проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом отправлено в адрес ФИО1 требование № о предоставлении в течение 5 дней пояснения о причинах непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с отражением доходов в результате получения в дар недвижимого имущества, а также информацию об отношениях родства (свойства) с дарителем.

Налогоплательщик не представил документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При получении недвижимости в дар от других физических лиц или от организаций одаряемый обязан подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог со стоимости подарка.

Федеральным законом от 29.09.2019 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из стоимости передаваемого в порядке дарения имущества.

Доходом признается кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности к одаряемому.

Сумма налога на доходы физических лиц равна кадастровой стоимости (или доле кадастровой стоимости), умноженной на 13 %. Налоговые вычеты по НДФЛ не применяются в силу п. 3, 6ст. 210 НК РФ.

ФИО1 получен доход в 2020 году в порядке дарения недвижимого имущества, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

По результатам камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт исполнения налогоплательщиками обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, нарушение п. 1 ст.229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, а также не уплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 15.07.2021г. в сумме (518844,53 * 13 %) = 67 450 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Предлагаемая сумма штрафа 13 490 рублей (67 450 * 20 %).

Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Предполагаемая сумма штрафа (67 450 * 5 % * 3) = 10 118 рублей.

При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также при наличии обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения предлагается представить ходатайство и документы, подтверждающие эти обстоятельства.

По акту камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (получен лично налогоплательщиком) представлено письменное ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ о снижении штрафных санкций в связи с трудным финансовым положением, совершением правонарушения неумышленно, впервые.

Налоговым органом снижены налоговые санкции в 8 раз. Сумма штрафа: п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 1 686 руб. (13490/8), п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 1 265 руб. (10118/8).

В адрес налогоплательщика было направлено решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от 17.03.2022г. №, от 17.03.2022г. №.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 70 401 рубль, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 67 450 рублей, штраф в размере 1 686 рублей 25 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 1 264 рубля 75 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просят рассмотреть административное дело без их участия.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признала в полном объеме, просила суд приобщить к материалам дела заявление о признании административного иска в полном объеме.

Суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Согласно ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Согласно ч. 4 ст. 2 КАС РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

В главах 15 и 22 КАС РФ норма процессуального права, регулирующая порядок принятия решения судом в случае признания административного иска административным ответчиком, отсутствует. В указанных главах также не имеется нормы, препятствующей признанию административного иска административным ответчиком по данной категории административных дел.

В ч. 2 ст. 304 КАС РФ предусмотрено, что в случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом апелляционной инстанции принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч. 4 ст. 194 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.

Суд, руководствуясь положениями ч.4 ст. 2, ч.2 ст. 304 КАС РФ, ч.4 ст. 194 ГПК РФ, считает возможным решить вопрос о принятии административного иска административным ответчиком и указать в решении суда только на признание административного иска и принятия его судом.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала в полном объеме, письменное заявление о признании административного иска приобщено к материалам административного дела, последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 157 КАС РФ, ей понятны.

В связи с изложенным, руководствуясь ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ, суд, принимает признание иска административным ответчиком, так как признание иска не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суду не представлено сведений о том, что административный ответчик ФИО1 освобождена от уплаты государственной пошлины и поэтому государственная пошлина подлежит взысканию с нее в доход государства в размере 2 312 рублей 03 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 70 401 (семьдесят тысяч четыреста один) рубль, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в размере 67 450 рублей, штраф в размере 1 686 рублей 25 копеек, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 1 264 рубля 75 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40№

Номер счета получателя: 03№

Наименование банка получателя средств: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ/ УФК по <адрес>

ИНН: <***>, БИК: 010 349 101, ОКАТО (ОКТМО): 03641101

КБК 18№

КБК 18№ – штраф 1 686 рублей 25 копеек

КБК 18№ – штраф 1 264 рубля 75 копеек

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 2 312 (две тысячи триста двенадцать) рубля 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда: А.П. Петренко