УИД 66RS0006-01-2022-003785-64 Дело № 2а-3722/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1308 рублей 39 копеек, пени в размере 2 рубля 99 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 339 рублей 76 копеек, пени в размере 78 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 130 рублей 29 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 28 рублей 66 копеек; по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 4494 рубля, пени в размере 166 рублей 93 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02 октября 2015 года по 15 января 2020 года и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанность по уплате которых за 2020 год надлежащим образом исполнена не была. Также ФИО1 не уплатил налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 4494 рубля. В связи с неуплатой страховых взносов, налога административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, налогу и пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском. Кроме того, административный истец просит восстановить срок для обращения в суд, указывая, что пропуск срока имел место в связи с модернизацией программного комплекса.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, о чем имеются почтовое уведомление о вручении и возвращенный конверт в связи с истечением срока хранения (л.д. 45-47). В установленный судом срок участвующими в деле лицами доказательства, возражения в суд не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии с пунктами 1, 2, 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 данной статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02 октября 2015 года по 15 января 2020 года и являлся плательщиком страховых взносов; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 15-20).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 18 февраля 2020 года через личный кабинет направлено требование от 11 февраля 2020 года < № > об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 1308 рублей 76 копеек, пени в размере 2 рубля 99 копеек; на обязательное медицинское страхование в размере 339 рублей 76 копеек, пени в размере 78 копеек (срок для добровольного исполнения требования установлен до 20 марта 2020 года) (л.д. 25-27).

Кроме того, ФИО1 применял УСН, в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с неуплатой задолженности по УСН ФИО1 выставлено требование от 14 мая 2018 года < № > об уплате задолженности по налогу по УСН за 2017 год в размере 4494 рубля, пени по УСН в размере 114 рублей 80 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования - до 01 июня 2018 года (30-32).

Также ФИО1 выставлено требование от 06 июля 2018 года < № > об уплате пени по УСН в размере 57 рублей 56 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования до 26 июля 2018 года (л.д. 34-36).

За неуплату в установленный законом срок страховых взносов за 2018 год ФИО1 начислены пени и заказной почтой 22 апреля 2019 года направлено требование от 29 января 2019 года < № > об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 130 рублей 29 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размете 28 рублей 66 копеек, установлен срок для исполнения требования – до 21 февраля 2019 года (л.д. 21-24).

Требования об уплате вышеназванной задолженности ФИО1 не исполнены в установленный срок, поэтому 11 июня 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 ноября 2021 года отменен судебный приказ от 18 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по страховым взносам, налогу по УСН, пени.

Оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания страховых взносов, налога, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) срок на обращение в суд о взыскании страховых взносов, налогов, пени составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, налогов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов, налогов, в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, налогов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

С учетом установленного в требованиях от 14 мая 2018 года < № >, от 29 января 2019 года < № >, от 11 февраля 2020 года < № > срока уплаты недоимки и пени, срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 01 декабря 2018 года в части взыскания налога по УСН и пени, 21 августа 2019 года в части взыскания пени по страховым взносам за 2018 год и 20 сентября 2020 года в части взыскания страховых взносов за 2020 год.

Однако к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 11 июня 2021 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Кроме того, с учетом вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа 10 ноября 2021 года, с административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться не позднее 10 мая 2022 года, однако с настоящим административным иском административный истец обратился только 20 июля 2022 года, то есть также с пропуском срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого указано на модернизацию программного комплекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что никаких уважительных причин невозможности своевременного обращения в суд не имеется.

При этом, внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока. При этом суд учитывает значительный пропуск срока обращения в суд, который составил более 9 месяцев.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу по УСН, пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате страховых взносов за 2020 год, налогу по УСН за 2017 год, пени.

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требований от 14 мая 2018 года № 20343, от 06 июля 2018 года № 24246 в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Таким образом, право налогового органа обращения в суд о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени возникает только после направления налогоплательщику требования об уплате указанной недоимки.

В материалы дела в подтверждение направления в адрес административного ответчика требований от 14 мая 2018 года < № >, от 06 июля 2018 года < № > представлены распечатки из программы, что не подтверждает направление этих требований по телекоммуникационным каналам связи (л.д. 32, 36).

Иных доказательств подтверждения направления указанных требований не имеются.

Изложенное свидетельствует о несоблюдении административным истцом процедуры взыскания с ФИО1 заявленных сумм налога по УСН за 2017 год и пени.

При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания налога, пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1308 рублей 39 копеек, пени в размере 2 рубля 99 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 339 рублей 76 копеек, пени в размере 78 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 130 рублей 29 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 28 рублей 66 копеек; по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 4494 рубля, пени в размере 166 рублей 93 копейки следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева