Решение по делу № 2А-8919/2023 от 28.12.2023

Дело № 2а-8919/2023

УИД 05RS0038-01-2023-010677-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 28 декабря 2023 г.

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Магомедове Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – УФНС России по РД) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным налогового органа по состоянию на 11 ноября 2023 г. за ФИО1 числится задолженность в размере 2 815 105 руб., из которых 2 252 811, 23 руб. отрицательное сальдо по налогам, суммы недоимок по налогам и пени, по которым налоговый орган утрат 562 293 руб. – пени. В размер задолженности налоговым органом включены суммы недоимок по налогам и пени, возможность принудительного взыскания которых истекла в связи с пропуском установленных законом сроков. Так, мировым судьей судебного участка № 5 г. Кисловодск Ставропольского края вынесены определения:

- 23 июля 2019 г. по делу № 2а-115-14-455/2019 об отмене судебного приказа от 04 апреля 2019 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы земельного налога за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № 17353 от 22 декабря 2017 г.;

- 20 мая 2020 г. по делу № 2а-274-14-455/2020 об отмене судебного приказа от 04 апреля 2019 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы транспортного налога в размере 7456 руб., пени по нему в размере 27, 21 руб., пени по земельному налогу в размере 12, 96 руб., транспортного налога в размере 12 660 руб. и пени по нему в размере 46, 21 руб., земельного налога в размера 193, 98 и пени по нему в размере 0, 71 руб., земельного налога в размера 145 627 руб. и пени 576, 77 руб., в соответствии с требование № 89872 от 20 декабря 2019 г.;

- 09 июня 2020 г. № 2а-205-14-455/2021 об отмене судебного приказа от 19 апреля 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы налога на доходы физических лиц в размере 10430 руб. и пени 28,07 руб., земельного налога 3146 руб. и пени по нему в размере 8, 47 руб., пени по земельному налогу в размере 1743,83 руб. в соответствии с требованиями № 88203 от 22 декабря 2019 г., № 34150 от 21 декабря 2020 г.

- 19 мая 2021 г. № 2а-222-14-455/2021 об отмене судебного приказа от 19 апреля 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы земельного налога 143994 руб. и пени 591, 58 руб. в соответствии с требованиями № 58243 от 31 декабря 2020 г.;

- 26 июля 2021 г. № 2а-382-14-455/2021 об отмене судебного приказа от 15 июня 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы пени в размере 18164, 02 руб. в соответствии с требованиями № 3964 от 11 февраля 2021 г.;

- 30 июля 2021 г. № 2а-444-14-455/2021 об отмене судебного приказа от 26 июля 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы пени в размере 14233,56 руб. в соответствии с требованиями № 33978 от 27 февраля 2019 г.;

- 19 ноября 2021 г. № 2а-852-14-455/2021 об отмене судебного приказа от 08 ноября 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы земельного налога и пени по нему 62771, 38 руб. в соответствии с требованиями № 15471 от 17 декабря 2016 г.;

- 19 ноября 2021 г. № 2а-853-14-455/2021 об отмене судебного приказа от 08 ноября 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Махачкалы земельного налога в размере 33599 руб. в соответствии с требованиями № 281162 от 5 ноября 2015 г.

Административный истец считает, что поскольку налоговым органом меры по обращению в суд в установленный законом шестимесячный срок с административным иском не приняты, разумные сроки для подачи ходатайства о восстановлении срока истекли, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности. Просит суд признать невозможной ко взысканию налоговым органом задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № 17353 от 22 декабря 2017 г.; по транспортному налогу в размере 7456 руб., пени к нему в размере 27, 21 руб., пени по земельному налогу в размере 12, 96 руб., транспортному налогу в размере 12 660 руб. и пени к нему в размере 46, 21 руб., по земельному налогу в размера 193, 98 и пени по нему в размере 0, 71 руб., по земельному налогу в размере 145 627 руб. и пени 576, 77 руб., в соответствии с требование № 89872 от 20 декабря 2019 г.; по налогу на доходы физических лиц в размере 10430 руб. и пени 28,07 руб., земельному налогу 3146 руб. и пени по нему в размере 8, 47 руб., пени по земельному налогу в размере 1743,83 руб. в соответствии с требованиями № 88203 от 22 декабря 2019 г., № 34150 от 21 декабря 2020 г.; по земельному налогу 143994 руб. и пени 591, 58 руб. в соответствии с требованиями № 58243 от 31 декабря 2020 г.; пени в размере 18164, 02 руб. в соответствии с требованиями № 3964 от 11 февраля 2021 г.; пени в размере 14233,56 руб. в соответствии с требованиями № 33978 от 27 февраля 2019 г.;

По земельному налогу и пени по нему в размере 62771, 38 руб. в соответствии с требованиями № 15471 от 17 декабря 2016 г.; по земельному налогу в размере 33599 руб. в соответствии с требованиями № 281162 от 5 ноября 2015 г.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика УФНС России по Республике Дагестан надлежащим образом, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Административным ответчиком УФНС России по Республике Дагестан представлены суду возражения на административное исковое заявление, согласно которому Управление имеет возможность для принятия мер принудительного взыскания задолженности заявленной в иске.

Учитывая положения статьи 150 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, в базе данных АИС Налог - 3 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 г., 2017 г., 2021 г., 2022 г. в размере 216738, 65 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 145 руб., страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2023 г. в размере 45842 руб., страховым взносам за 2022 г. в размере 32640, 57 руб., налога на имущество за 2018-2022 г. в размере 3316517, 22 руб.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - 31.01.2023).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на 01 января 2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных до 01 января 2023 г. обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с 30 марта 2023 г. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500).

Налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № 120 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. в пределах установленных налоговым законодательством сроках, по налогу на доходы физических лиц в размере 10 430 руб., транспортный налог в размере 12 805 руб. и 6771 руб., налог на имущество физических лиц в размере 684, 531 руб., 3 131, 43 руб., 1285720 руб., земельный налог в размере 249 руб., 51 897 руб., 416 090, 03 руб., 259 034, 15 руб., 26 018, 94 руб., 6 621, 63 руб., всего на общую сумму 2 763 299, 18 руб.

Обращаясь в суд с административным иском ФИО1 в качестве основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию указал, что налоговым органом не приняты в установленные сроки меры после отмен судебных приказов на основании определений мирового судьи судебного участка № 5 г. Кисловодск Ставропольского края от:

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из установленных обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовые основания для признания безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № 17353 от 22 декабря 2017 г.; по транспортному налогу в размере 7456 руб., пени к нему в размере 27, 21 руб., пени по земельному налогу в размере 12, 96 руб., транспортному налогу в размере 12 660 руб. и пени к нему в размере 46, 21 руб., по земельному налогу в размера 193, 98 и пени по нему в размере 0, 71 руб., по земельному налогу в размере 145 627 руб. и пени 576, 77 руб., в соответствии с требование № 89872 от 20 декабря 2019 г.; по налогу на доходы физических лиц в размере 10430 руб. и пени 28,07 руб., земельному налогу 3146 руб. и пени по нему в размере 8, 47 руб., пени по земельному налогу в размере 1743,83 руб. в соответствии с требованиями № 88203 от 22 декабря 2019 г., № 34150 от 21 декабря 2020 г.; по земельному налогу 143994 руб. и пени 591, 58 руб. в соответствии с требованиями № 58243 от 31 декабря 2020 г.; пени в размере 18164, 02 руб. в соответствии с требованиями № 3964 от 11 февраля 2021 г.; пени в размере 14233,56 руб. в соответствии с требованиями № 33978 от 27 февраля 2019 г.;

На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2016 г.г. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Советского районного суда

г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2024 года