Решение по делу № 2А-1861/2023 от 22.06.2023

№ 2а-1861/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-001040-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе председательствующего судьи Капитоновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,

с участием

представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности от 18 января 2023 года, выданной сроком на три года,

представителя административного ответчика – ФИО2, действующей на основании доверенности 27АА 1349595 от 28 января 2019 года, выданной сроком на пять лет,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени за 2020 год, ссылаясь на то, что ответчик в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, а именно: за период с (дата) по (дата) (4 месяца 30 дней) на обязательное пенсионное страхование в сумме 14259,49 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3628,94 руб. За период с (дата) по (дата) начислены пени по налогу на обязательное пенсионное страхование в размере 54,19 руб. и пени по налогу на обязательное медицинское страхование в сумме 13,79 руб. Требование (№) от (дата) об уплате налога на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени в установленный им срок должником не исполнены. Судебный приказ (№)а-5659/2022 от (дата) о взыскании суммы недоимок по налогу на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени отменен (дата). Просят, с учетом уточненных исковых требований, поступивших в суд (дата), взыскать с ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2022 год в сумме 2273,56 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с (дата) по (дата) в размере 54,19 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2022 год в сумме 610,49 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с (дата) по (дата) в размере 13,79 руб., всего задолженность в сумме 2952,03 руб.

Представитель административного истца – ФИО1, действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования, поступившие в суд (дата), о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 2952,03 руб. поддержала, указав, что в связи с изменениями налогового законодательства, с (дата) уплата налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов производится путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) и учитывается налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС) лиц. На основании совокупной обязанности налогоплательщика налоговая инспекция зачитывает ЕНП в счет платежей в бюджет в той последовательности, которая указана в п. 8 ст. 45 НК РФ. Поскольку ФИО3 была произведена оплата недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за 2020 год после изменения законодательства, а именно (дата), то распределение поступившие денежных средств произведено на ЕНС налогоплательщика в силу действующего законодательства с учетом п. 8 ст. 45 НК РФ. Просит иск с учетом уменьшения исковых требований удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в связи с чем дело было рассмотрено в ее отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Представитель административного ответчика – ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, полагает, что в отношении ответчика неприменимы изменения налогового законодательства, поскольку задолженность по налоговым обязательствам образована в 2022 году, требование об уплате взносов и пени налоговым органом выставлялось в 2022 году, оплачена задолженность по налоговым обязательствам ФИО3 с указанием в платежных документах КБК, то налоговым органом неправомерно произведено распределение денежных средств по иным платежам ЕНС, поскольку в отношении ответчика необходимо применять положения п. 12 ст. 4 Федерального закона от (дата) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Просит в иске отказать.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд приходит к следующему.

ФИО3, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год, а именно за период с (дата) по (дата) (4 месяца 30 дней) на обязательное пенсионное страхование в сумме 14259,49 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3628,94 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате взносов и пени в срок до (дата) было направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ответчиком не исполнено.

(дата) УФНС по (адрес) обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. (дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ (№)а-5659/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию, по налогу на имущество с физических лиц, транспортного налога, пени, который отменен определением мирового судьи от (дата) в связи с поступившими возражениями должника.

Налог на имущество с физических лиц и транспортный налог оплачен налогоплательщиком, в иске не предъявлены.

Согласно ответу врио начальника отдела – старшего судебного пристава Отдела судебных приставов по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ФИО4 от (дата), на основании исполнительного документа – судебного приказа(№)а-5659/2022 от (дата) было возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от (дата), которое было прекращено в соответствие с п. 4 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве, в рамках исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и медицинское страхование в фиксированном размере, а также пени по указанным налоговым обязательствам ФИО3 уплачена по платежным поручениям от (дата): (№) на сумму 54,19 руб., (№) на сумму 14259,49 руб., (№) на сумму 3628,94 руб., (№) на сумму 13,79 руб., т.е. на сумму 17956,41 руб.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: копией заявления о вынесении судебного приказа, копией судебного приказа (№)а-5659/2022 от (дата), копией определения от (дата) об отмене судебного приказа, требованием (№) от (дата), выписками из КРСБ, реестром отправки требования, выпиской из ЕГРИП, ответом врио начальника отдела – старшего судебного пристава Отдела судебных приставов по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ФИО4 от (дата), платежными поручениями от (дата).

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и в порядке, установленных Кодексом.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Согласно положениям Федерального закона от (дата) (№)-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата), на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до (дата), установленных Федеральным законом от (дата) № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу вышеуказаннх норм Налогового кодекса РФ закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО3, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок – до (дата) – не произвела уплату страховых взносов за 2022 год, требование (№) от (дата) в установленный срок – до (дата) ответчиком не исполнены, произведена оплата задолженности по страховым взносам (дата) по платежным поручениям от (дата) №(№), 40293344, 40285673, 40293255.

С (дата) произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ). ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом для исполнения совокупной обязанности в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, а также взысканные с него. Перечислить средства может и иное лицо (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ).

ЕНП организаций и ИП наряду с их совокупной обязанностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов учитывается налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС) этих лиц.

На основании совокупной обязанности организации, ИП налоговая инспекция зачитывает ЕНП в счет платежей в бюджет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

- в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

- в третью - в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- в четвертую - в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате (перечислению). Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом - с более поздним;

- в пятую - в счет пеней;

- в шестую - процентов;

- в седьмую - штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

На едином налоговом счете (ЕНС) инспекция учитывает денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупную обязанность. ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Начальное сальдо ЕНС формируется (дата) на основании сведений, имеющихся по состоянию на (дата) у налоговых органов (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от (дата) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

УФНС по (адрес) представлен уточненный расчет исковых требований вх. (№) от (дата), а также представлены сведения вх. № ВхЭ-3170 от (дата), согласно которым по состоянию на (дата) сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО3 отрицательное, составляет 11203,22 руб., платежные поручения от (дата) на суммы 13,79 руб., 54,19 руб., 3628,94 руб., 14259,49 руб. зачислены в информационный ресурс налогового органа по дате фактической уплаты в полном объеме; распределение сумм с ЕНС произведено в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: оплаченная сумма 13,79 руб. – на патентную систему налогообложения в размере 13,79 руб.; оплаченная сумма 54,19 руб. – на патентную систему налогообложения в размере 54,19 руб.; оплаченная сумма 3628,94 руб. – на патентную систему налогообложения в размере 2884,05 руб. и страховые взносы в бюджет пенсионного фонда в размере 755,89 руб.; оплаченная сумма 14259,49 руб. – на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда в размере 11241,04 руб. и страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере 3018,45 руб.

С учетом распределения денежных средств с ЕНС, задолженность налогоплательщика ФИО3 сотсавляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2022 год в сумме 2273,56 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с (дата) по (дата) в размере 54,19 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2022 год в сумме 610,49 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с (дата) по (дата) в размере 13,79 руб.

Уточненный расчет проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены, в связи с чем, предъявленные уточненные требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени на общую сумму 2952,03 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы стороны административного ответчика о том, что обязательства по оплате налога возникли у ФИО3 в 2022 году и оплачена задолженность по налоговым обязательствам с указанием в платежных документах КБК, в связи с чем налоговым органом неправомерно произведено распределение денежных средств по иным платежам ЕНС, судом отклоняются как неверные, поскольку оплаты ответчика по налоговым обязательствам произведены (дата), после изменения налогового законодательства ((дата)), согласно которому большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством (в том числе те, что предъявлены в иске), уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС), налоговая инспекция самостоятельно распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в силу положений п. 8 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, родившейся (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), зарегистрированной по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре (адрес), задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2022 год в сумме 2273,56 руб.,

всего в сумме 2952,03 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г. Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Капитонова