Дело№а-3732/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 г. г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе

председательствующего судьи Истягиной Н.М.

при секретаре судьи – Паус О.Ю.,

с участием представителя административного истца УФНС по г. Севастополю – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС по г. Севастополю к Корольковой ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по г. Севастополю обратилось с административным иском к Корольковой ФИО5 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере 95 813,43 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО3 ФИО7 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве нотариуса плательщика налога на доход физических лиц в качестве плательщика страховых взносов. УФНС России по <адрес> в связи с неоплатой авансовых платежей по налогу на доход физических лиц, подлежащих уплате за 2020 год, за 2021 год, налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены. В связи с неоплатой возникшей задолженности истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере 95 813,43 руб., в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24 192,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,05 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35 712,49 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 837,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 132,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,50 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,93 руб.

В судебном заседании представитель УФНС по <адрес> на иске настаивал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил суд требования налогового органа о взыскании задолженности удовлетворить.

Ответчик в судебное заседание не явился ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Пунктом 11 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 3 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 НК РФ).

Согласно положениям пункта 7 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (статья 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3 ФИО8 ИНН <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, уроженка пос. В-Дарасунский, <адрес>а, <адрес>, СССР, адрес: <адрес>, 33, <адрес>, 299011, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес>, по месту жительства, в том числе, в качестве в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве нотариуса плательщика налога на доход физических лиц в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в УФНС России по <адрес> представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой налогоплательщиком на основании пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ получены доходы от осуществления деятельности нотариуса, в которой ФИО1 в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ самостоятельно произведен следующий расчет налоговой базы и сумм авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате за 2020 год, в том числе: за 1 <адрес> года в размере 36 773,00 руб.; за полугодие 2020 года в размере 19 512,00 руб.; за 9 мес. 2020 года в размере 6 523,00 руб.; за 2020 год в размере 16 419,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в УФНС России по <адрес> на основании ст. 81 НК РФ представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, номер корректировки: 1 (далее – уточненная декларация 3-НДФЛ за 2020 год), согласно которой налогоплательщиком на основании пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ получены доходы от осуществления деятельности нотариуса, в которой ФИО1 в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ самостоятельно произведен следующий расчет налоговой базы и сумм авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате за 2020 год, в том числе: за 1 <адрес> года в размере 36 773,00 руб.; за полугодие 2020 года в размере 19 512,00 руб.; за 9 мес. 2020 года в размере 6 523,00 руб.; за 2020 год в размере 40 611,00 руб. С учетом отраженных в карточках расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) начислений авансовых платежей, выполненных на основании первичной декларации 3-НДФЛ за 2020 год, в размере 16 419,00 руб., сумма авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих доплате за 2020 год составляет 24 192,00 руб.

ФИО1 авансовые платежи по налогу на доход физических лиц, подлежащих уплате за 2020 год в установленный срок не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по авансовым платежам по НДФЛ, подлежащим уплате за 2020 год в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате налога: по авансовым платежам по НДФЛ, подлежащим уплате за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,05 руб.

ФИО1 в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, согласно которой налогоплательщиком на основании пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ получены доходы от осуществления деятельности нотариуса, в которой ФИО1 в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ самостоятельно произведен следующий расчет налоговой базы и сумм авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате за 2021 год, в том числе: за 1 <адрес> года в размере 35 930,00 руб. В результате частичного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности за 1 <адрес> года составляет 35 712,49 руб.; за полугодие 2020 года в размере 11 410,00 руб. С учетом имевшейся переплаты остаток задолженности за полугодие 2020 года составляет 2 837,00 руб.; за 9 мес. 2020 года в размере 1 132,00 руб.; за 2020 год в размере 0,00 руб.

УФНС России по <адрес> в связи с неоплатой авансовых платежей по НДФЛ, подлежащих уплате за 2020 год, за 2021 год, налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ которые налогоплательщиком не исполнены и не оспорены.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности нотариуса уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе нотариуса в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно сведениям о причинах постановки на учет ФИО1 деятельность нотариуса прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 подлежат уплате суммы страховых взносов за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 336,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 319,50 руб.

Таким образом, ФИО1 суммы страховых взносов за 2021 год в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,46 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,93 руб.

Налоговым органом плательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в целях взыскания указанных сумм налога и пени в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-52/12/2022, который в связи с подачей налогоплательщиком возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по <адрес> с настоящим административным иском о взыскании задолженности в суд.

Таким образом, обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 24 192,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 588,05 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35 712,49 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2 837,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 132,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 24 336,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 555,46 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 319,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 140,93 руб. ФИО1 не исполнены, вышеуказанные суммы в бюджет не поступали, бюджет несет потери.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Ленинского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 3074,40 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. В-Дарсунский, <адрес>, ИНН <***>, (паспорт серии 8914 № выдан ФМС ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирована по адресу: <адрес>, 33, <адрес>, 299011), сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общем размере - 95 813,43 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. В-Дарсунский, <адрес>, ИНН <***>, (паспорт серии 8914 № выдан ФМС ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрирована по адресу: <адрес>, 33, <адрес>, 299011), в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 3074,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.М. Истягина