Дело № 2а-327/2025

УИД 75RS0003-01-2025-000129-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита Забайкальского края 27 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Юргановой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Подгорбунской К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ФИО1 осуществлял деятельность в качестве адвоката с 20.06.2002 по 26.04.2022. Обязательства ФИО1 по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составили 11 098 рублей 94 копейки, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 2 824 рубля 60 копеек. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 12.05.2022 по 13.07.2022 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку за 2022 год – 256 рублей 38 копеек, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере на недоимку за 2022 год – 65 рублей 24 копейки. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени налогоплательщику было направлено требование об их уплате от 14.07.2022 № 116386. 25.10.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-8344/2022, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность в общей сумме 14 245 рублей 16 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 11 098 рублей 94 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 2 824 рубля 60 копеек, пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 256 рублей 38 копеек на недоимку за 2022 год в размере 11 098 рублей 94 копейки за период с 12.05.2022 по 13.07.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 65 рублей 24 копейки на недоимку за 2022 год размере 2 824 рубля 60 копеек за период с 12.05.2022 по 13.07.2022.

В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал.

Участие административного истца в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является, в связи с чем административное дело рассмотрено в его отсутствие.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 430 НК РФ (с учетом изменений, внесенных за спорные расчетные периоды) плательщики, указанные в пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом ФИО1 в период с 20 июня 2002 года по 26 апреля 2022 года осуществлял деятельность в качестве адвоката.

Страховые взносы, начисленные ФИО1 за 2022 год в соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ с учетом периода осуществления деятельности, составили:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 11 098 рублей 94 копейки ((34 445 руб. / 12 мес.) * 3 мес. + ((34 445 руб. / 12 мес. / 30 дней) * 26 дней),

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 2 824 рубля 60 копеек ((8 766 руб. / 12 мес.) * 3 мес. + (8 766 руб. / 12 мес. / 30 дней) * 26 дней).

В срок, установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ, ФИО1 не уплатил вышеуказанные страховые взносы, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период с 12.05.2022 по 13.07.2022, в том числе по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 256 рублей 38 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 65 рублей 24 копейки, и 14 июня 2022 года выставлено требование № 116386.

В установленный в требовании № ... срок - до 23 августа 2022 года ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени не уплатил.

В связи с чем в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, – 25 ноября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст. 123.4 КАС.

25.11.2022 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-8344/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи от 25.10.2024 судебный приказ от 25.11.2022 по заявлению должника отменен.

20.01.2025 налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Сумма истребуемой административным истцом задолженности подтверждается вышеприведенными расчетами. Оснований ставить под сомнение правильность расчета задолженности у суда не имеется. Иной размер задолженности административным ответчиком суду не представлен.

Сведениями об оплате заявленных к взысканию страховых взносов и пени на дату вынесения решения суд не располагает.

Учитывая неисполненную административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца пос. ..., ИНН ... задолженность в общей сумме 14 245 рублей 16 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 11 098 рублей 94 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 2 824 рубля 60 копеек, пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 256 рублей 38 копеек на недоимку за 2022 год в размере 11 098 рублей 94 копейки за период с 12.05.2022 по 13.07.2022, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 65 рублей 24 копейки на недоимку за 2022 год размере 2 824 рубля 60 копеек за период с 12.05.2022 по 13.07.2022.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца пос. ..., ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Председательствующий судья О.В. Юрганова

Мотивированное решение суда изготовлено 21.04.2025.