Решение по делу № 2А-906/2025 от 10.03.2025

03RS0006-01-2025-000230-33

№2а-906/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15012 руб. 30 коп., в т.ч., пени - 15012 руб.30 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15012 руб. 30 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 200215 руб. 26 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 200215 руб. 26 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного -приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-280/2024 мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 15012 руб. 30 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15012 руб. 30 коп. по состоянию на 08.07.2024

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще по известным суду адресам, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии сост.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено о том, что ФИО1, ИНН <***> является собственником следующего имущества: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 452443, Россия, Башкортостан гсп, <адрес>, Малотенькашево д., Победы ул,8, Кадастровый №, плошадь 36,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 450900, Россия, <адрес>, д. Жилино, СНТ "Солнышко", уч. 159, кадастровый №, площадь 950, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 452443, Россия, Башкортостан Респ, <адрес>., <...>, кадастровый №, площадь 1760, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/Модель АСURAМDХ, VIN: №, год выпуска 2002

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 15012 руб. 30 коп., в т.ч. пени – 15012 руб. 30 клоп. По состоянию на 08.07.2024г.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц составила 68395,96 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов составляет 3618,71 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составляет 115,000 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 76043,02 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 18203,15 рублей, итого на общую сумму в размере 166375,84 рублей, пени в размере 33839,42 рублей.

Указанное налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога за 2018-2023 года, земельного налога за 2018-2022 года, налог на страховые взносы за ОМС за 2018-2021 год, на страховые взносы ОПС за 2018-2021 года, в связи с чем были начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов согласно п. 3 ст. 75 Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке:

Налогоплательщик: ФИО1, являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 194725 руб. 86 коп., в том числе пени 28350 руб. 02 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28350 руб. 02 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 243540 руб. 78 коп., в том числе пени 66508 руб. 94 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 51496 руб. 64 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:

№пп

Вид налога (период)

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.07.2024

Всего

В том числе пени

Пени постановление ст. 47

46375

21.12.2018

743,42

страховые взносы 2018г.

Постановление ст. 47

530

26.03.2019

32832,56

446,56

447,56

страховые взносы 2018,2019г.г.

Постановление ст. 47

1444

20.08.2020

36757,41

519,41

Итого

966,97

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Вид налога (период)

№ (№ ИСЗ. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

всего

В том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 08.07.2024

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2017г.

транспортный налог с физических лиц 2017г.

страховые взносы 2017г.

8763(5155)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

440499,27

17914,05

уплата 27.09.2021

уплата 02.10.2019

17914,05

Транспортный налог с физических лиц 2018г. ИЗ по ст. 48

3945

05.03.2020

13720,96

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-482/2020от ДД.ММ.ГГГГ (не отменен)

транспортный налог с физических лиц 2019г.

ЭВСП по ст. 48

1262

22.01.2021

18243,07

18.07

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-466/2021 (не отменен)

4,47

страховые взносы 2018г. ЗВСП по ст. 48

41003

07.10.2021

15771,22

614, 82

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы 2а-1832/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (не отменен)

614,82

страховые взносы 2018г.

ЗВСП по ст. 48

41003

07.10.2021

15771,22

614,82

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы 2а-1832/2021 от 19.10.2021(не отменен)

614,82

страховые взносы 2019г.

ЗВСП по ст. 48

29404

02.03.2021

36757,41

519,41

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-741/2021 от 01.06.2021

(не отменен)

519,41

страховые взносы 2020г.

ЗВСП по ст. 48

30283

11,03.2021

41021,97

138,97

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-512/2021

04.05.2021(не отменен)

138,97

страховые взносы 2021г.

транспортный налог с физических лиц 2020г.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2020г.

ЗВСП по ст. 48

4814

15.03.2022

25604,98

2482,50

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-689/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (не отменен)

2482,50

транспортный налог с физических лиц 2021г.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2021г.

ЗВСП по ст. 48

454

12.08.2023

51908,98

32869,98

взыскан судебный приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-1031/2023 от 24.08.2023

(не отменен)

32869,98

транспортный налог с физических лиц 2022г.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2020-2022г.

ЗВСП по ст. 48

986

05.02.2024

33055,52

13899,52

взыскан судебным приказом судебный участок № по <адрес> г.Уфы по делу №а-436/2024 от 07.03.2024

(не отменен)

32869,98

Итого

50529,67

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 66676 руб. 2 коп.(167,26 руб.)66508 руб. 94 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 51496 руб. 64 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15012 руб. 30 коп.

В материалах дела имеется таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

166375,84

300

7,5

8485,17

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166375,84

300

8,5

1037,08

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166375,84

300

2262,71

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166375,84

300

3028,04

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

166375,84

300

2745,20

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

185531,84

300

1484,25

18.12.2023

22.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

185531,84

300

494,75

23.12.2023

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

199

177031,84

300

18788,986

Итого

38326,18

Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 08.07.2024

41231,6

Кроме того, в материалах дела имеется детализация сальдо пени:

Наименование операции

Срок уплаты

ОКТМО

Дата начала

Дата окончания

пенеобразующая недоимка, руб.

сумма пени, руб.

до 01.01.2023

после 01.01.2023

18№ (Транспортный налог за 2018)

02.12.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

18225,00

1176,90

18№ (Транспортный налог за 2019)

01.12.2020

80701000

06.02.2024

08.07.2024

18225,00

1496,88

18№ (Транспортный налог за 2020)

01.12.2021

80701000

06.02.2024

08.07.2024

18225,00

1496,88

18№ (Транспортный налог за 2022)

01.12.2022

80701000

06.02.2024

08.07.2024

18225,00

1496,88

18№(Земельный налог 2018)

02.12.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

1496,00

59,52

18№ (Земельный налог 2019)

01.12.2020

80701000

06.02.2024

08.07.2024

1496,00

122,87

18№ (Земельный налог 2020)

01.12.2021

80701000

06.02.2024

08.07.2024

699,00

57,41

18№ (Земельный налог 2021)

01.12.2022

80701000

06.02.2024

08.07.2024

699,00

57,41

18№ (Земельный налог за 2021)

01.12.2022

80645405

06.02.2024

08.07.2024

115,00

9,45

18№ (Страховые взносы ОМС за 2018)

09.01.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

5840,00

301,48

18№ (Страховые взносы ОМС за 2019)

31.12.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

6884,00

565,41

18№ (Страховые взносы ОМС за 2020)

31.12.2020

80701000

06.02.2024

08.07.2024

8426,00

692,06

18№ (Страховые взносы ОМС за 2021)

02.02.2021

80701000

06.02.2024

08.07.2024

407,71

33,49

18№ (Страховые взносы ОПС за 2018)

09.01.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

26545,00

565,96

18№ (Страховые взносы ОПС за 2019)

31.12.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

29354,00

2457,91

№ (Страховые взносы ОПС за 2020)

31.12.2020

80701000

06.02.2024

08.07.2024

32448,00

2716,98

18№ (Страховые взносы ОПС за 2021)

02.02.2021

80701000

06.02.2024

08.07.2024

1570,06

131,47

18№ (Земельный налог за 2020)

01.12.2023

80645405

06.02.2024

08.07.2024

105,00

8,62

18№ (Транспортный налог за 2023)

01.12.2023

80701000

06.02.2024

08.07.2024

18225,00

1496,88

18№ (Земельный налог 2022)

01.12.2023

80701000

06.02.2024

08.07.2024

699,00

57,41

18№ (Земельный налог за 2022)

01.12.2023

80645405

06.02.2024

08.07.2024

127,00

10,43

Итого

15012,30

Судом представленный административным истцом расчет пени проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № по РБ о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15012 руб. 30 коп. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Отсчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отказе в принятии ЗВСП по делу 9а-280/2024 вынесено ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан суд 17.01.2025(согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО3 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

От ответчика доказательств отсутствия задолженности не представлено, возражений не заявлено, задолженность оспорена не была, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счет имущества физического лица в размере 15012 руб. 30 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15012 руб. 30 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено 24.03.2025 г.