РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Город Саянск 04 июля 2025 года
Административное дело № 2а-529/2024
Судья Саянского городского суда Иркутской области Диагенова О.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к Тосенко Ю.М. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Тосенко Ю.М. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 года в размере – 17167,19 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1543,37 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что Тосенко Ю.М. зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика с присвоением <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность. Ссылаясь на положения п. 3 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 430 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, указано, что Тосенко Ю.М. начислены страховые взносы:
- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500,00 руб. страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год.
Фиксированные взносы начислены правомерно и подлежат уплате.
С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Поскольку в установленный срок страховые взносы оплачены не были, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет налогоплательщика было направлено следующее требование об уплате: <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения, недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов. При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 105055,48 руб., в том числе пении 26404,47 руб. Остаток непогашенной суммы задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24861,10 руб. Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Меры принудительного взыскания, принятые после ДД.ММ.ГГГГ: Требование <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62357,57 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Решение о взыскании за счет денежных средств в порядке ст. 46 - <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ (прилагается). В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со ст. ст. 45, 48, 57, 75, 69, 70, 357, 362, 387, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса Административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ) Российской Федерации, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 83 г. Саянска Иркутской области. Мировым судьей судебного участка № 82 г. Саянска Иркутской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области вынесен судебный приказ за № 2а-469/2025 от 24.02.2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в упрощенном порядке.
Административный ответчик Тосенко Ю.М., извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
На основании изложенного, суд пришел к выводу о рассмотрении данного дела в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.
Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно сайту «адвокаты Иркутской области» Тосенко Ю.М. осуществляет адвокатскую деятельность
В соответствии со ст. 419 НК РФ Тосенко Ю.М. является плательщиком страховых взносов.
Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, Тосенко Ю.М. обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 год.
Данная задолженность плательщиком страховых взносов не уплачена.
Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 105055,48 руб., в том числе пении 26404,47 руб. Остаток непогашенной суммы задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 24861,10 руб.
Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.
Определением мирового судьи судебного участка №83 г.Саянска Иркутской области от 11 марта 2025 года был отменен судебный приказ № 2а-469/2025 от 24.02.2025 года о взыскании с Тосенко Ю.М. задолженности по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общей сумме 51043,37 рубля.
Требования налогового органа до настоящего времени плательщиком страховых взносов Тосенко Ю.М. не исполнены.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом не нарушена налоговая процедура по взысканию задолженности по налогам.
В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области о взыскании с Тосенко Ю.М. задолженности по страховым взносам за период 2024 год в размере 17167,19 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1543,37 рублей, подлежит удовлетворению.
В соответствии с подп. 19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к Тосенко Ю.М. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика Тосенко Ю.М. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области задолженность по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 17167,19 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1543,37 руб.
Взыскать с административного ответчика Тосенко Ю.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Сумму задолженности необходимо перечислить по следующим реквизитам:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
ПОЛУЧАТЕЛЬ: Казначейство России (ФНС России)
СЧЕТ: 03100643000000018500,
КОР.СЧЕТ: 4010281010445370000059,
БИК: 017003983,
ОКТМО: 0
КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж;
КБК: 18210803010011050110 – госпошлина.
В порядке ч. 2 ст. 293 КАС РФ копию решения направить сторонам.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Диагенова О.А.